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全年一次性獎金兩種計(jì)稅方式均可選!哪個(gè)更節(jié)稅?
【問題】
我在2019年10月份取得過一筆全年一次性獎金,并且按照單獨(dú)計(jì)稅方式申報(bào)的,請問這筆獎金是否需要并入綜合所得申報(bào)呢?
根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號文件第一條的規(guī)定,可以根據(jù)自身的情況選擇是否將全年一次性獎金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
單獨(dú)計(jì)稅?并入綜合所得?這兩種選擇有什么區(qū)別呢?
【案例分析】
小明2019年10月從單位取得全年一次性獎金48000元,2019年全年工資120000元,不考慮三險(xiǎn)一金,無其他所得收入,專項(xiàng)附加扣除子女教育每月1000元。
1、如選擇全年一次性獎單獨(dú)計(jì)算:
確定適用稅率和速算扣除數(shù):48000÷12=4000(元)
以全年一次性獎金收入除以12 個(gè)月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),適用稅率10%,速算扣除數(shù)210。
全年一次性獎應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000×10%-210=4590(元)
綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)
全年應(yīng)納個(gè)人所得稅:4590+2280=6870(元)
2、如選擇全年一次性獎并入綜合所得計(jì)算納稅:
全年應(yīng)納個(gè)人所得稅:(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)
通過小明的例子我們可以看出來,選擇單獨(dú)計(jì)稅或者并入當(dāng)年度綜合所得申報(bào),計(jì)算出來的應(yīng)納稅額是不同的。兩種不同的選擇方式在綜合所得匯算期間最后計(jì)算出的應(yīng)補(bǔ)退稅額也是不一樣的。大家可以根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇更適合自己的方式!
【高頻問題】
綜合所得年收入不超過12萬元 的“收入”,包括全年一次性獎金嗎?
如果您取得的全年一次性資金選擇單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,則不包括在“年收入”中。如果您選擇將全年一次性獎金并入綜合所得一起計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,則包括在“年收入”中。
適用簡易方式申報(bào)的,含不含全年一次性獎金?
如果您全年綜合所得和日常單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金加總收入額不超過6萬元,在適用簡易方式申報(bào)時(shí),建議您選擇并入。通過網(wǎng)絡(luò)方式申報(bào)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)為您提供的“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫”的預(yù)填服務(wù)中,包括了全年一次性獎金繳納的稅款。
但如果您全年綜合所得和日常單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金加總后收入額超過了6萬元,則需由您根據(jù)自身情況選擇全年一次性獎金是并入綜合所得計(jì)稅,還是維持單獨(dú)計(jì)稅。通過網(wǎng)絡(luò)方式申報(bào)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)為您提供的申報(bào)數(shù)據(jù)預(yù)填服務(wù)中,暫不包括全年一次性獎金,請您根據(jù)自身情況選擇是否并入綜合所得。
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