案例分析：全年一次性獎金兩種計稅方式均可選！哪個更節(jié)稅?

來源: 大連稅務(wù) 編輯：張美好 2020/05/06 10:03:38　　字體：大小

全年一次性獎金兩種計稅方式均可選！哪個更節(jié)稅?

【問題】

我在2019年10月份取得過一筆全年一次性獎金，并且按照單獨計稅方式申報的，請問這筆獎金是否需要并入綜合所得申報呢？

根據(jù)財稅〔2018〕164號文件第一條的規(guī)定，可以根據(jù)自身的情況選擇是否將全年一次性獎金并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

單獨計稅？并入綜合所得？這兩種選擇有什么區(qū)別呢？

【案例分析】

小明2019年10月從單位取得全年一次性獎金48000元，2019年全年工資120000元，不考慮三險一金，無其他所得收入，專項附加扣除子女教育每月1000元。

1、如選擇全年一次性獎單獨計算：

確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000（元）

以全年一次性獎金收入除以12 個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。

全年一次性獎應(yīng)納個人所得稅=48000×10%-210=4590（元）

綜合所得應(yīng)納個人所得=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280（元）

全年應(yīng)納個人所得稅：4590+2280=6870（元）

2、如選擇全年一次性獎并入綜合所得計算納稅：

全年應(yīng)納個人所得稅：（120000+48000-60000-12000）×10%-2520=7080（元）

通過小明的例子我們可以看出來，選擇單獨計稅或者并入當(dāng)年度綜合所得申報，計算出來的應(yīng)納稅額是不同的。兩種不同的選擇方式在綜合所得匯算期間最后計算出的應(yīng)補退稅額也是不一樣的。大家可以根據(jù)自己的實際情況選擇更適合自己的方式！

【高頻問題】

綜合所得年收入不超過12萬元的“收入”，包括全年一次性獎金嗎？

如果您取得的全年一次性資金選擇單獨計算繳納個人所得稅，則不包括在“年收入”中。如果您選擇將全年一次性獎金并入綜合所得一起計算繳納個人所得稅，則包括在“年收入”中。

適用簡易方式申報的，含不含全年一次性獎金？

如果您全年綜合所得和日常單獨計稅的全年一次性獎金加總收入額不超過6萬元，在適用簡易方式申報時，建議您選擇并入。通過網(wǎng)絡(luò)方式申報的，稅務(wù)機關(guān)為您提供的“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”的預(yù)填服務(wù)中，包括了全年一次性獎金繳納的稅款。

但如果您全年綜合所得和日常單獨計稅的全年一次性獎金加總后收入額超過了6萬元，則需由您根據(jù)自身情況選擇全年一次性獎金是并入綜合所得計稅，還是維持單獨計稅。通過網(wǎng)絡(luò)方式申報的，稅務(wù)機關(guān)為您提供的申報數(shù)據(jù)預(yù)填服務(wù)中，暫不包括全年一次性獎金，請您根據(jù)自身情況選擇是否并入綜合所得。

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