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2019年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)很快就要截止了,對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)還不是很了解?快來(lái)看看相關(guān)內(nèi)容吧!
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào),以下簡(jiǎn)稱《公告》)相關(guān)要求,符合條件的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
一、哪些企業(yè)需要關(guān)聯(lián)申報(bào)?
按照《公告》要求,實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
1.只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái),無(wú)論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方,都需要報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)。
2.此外還需注意,因國(guó)別報(bào)告的6張附表包含在關(guān)聯(lián)報(bào)告表中,即使您的企業(yè)未在2019年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易,但滿足國(guó)別報(bào)告的填報(bào)要求,也需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
3.企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái),且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的,可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
二、什么是國(guó)別報(bào)告?
國(guó)別報(bào)告是 G20 集團(tuán)國(guó)家發(fā)起的打擊應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃(BEPS行動(dòng)計(jì)劃)第 13 項(xiàng)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔和國(guó)別報(bào)告》中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
目前在我國(guó),國(guó)別報(bào)告體現(xiàn)為《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》(2016版)22張附表中的6張附表,具體指G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031這6張附表。滿足一定條件的企業(yè)需在進(jìn)行年度關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)填報(bào)國(guó)別報(bào)告,即這6張附表。
存在下列情形之一的居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí),填報(bào)國(guó)別報(bào)告:
(一)該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè),且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)55億元。
(二)該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。
三、申報(bào)表都需填報(bào)什么內(nèi)容?
《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》(2016版)包括22張附表,大致分為三大部分:基礎(chǔ)信息部分、關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)部分、國(guó)別報(bào)告部分。
申報(bào)企業(yè)必填的只有G000000《報(bào)告企業(yè)信息表》、G100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》、G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》這3張表格,其他的表格由納稅人根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況選擇填報(bào)。具體填寫(xiě)方式可以參考國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)附件中的填報(bào)說(shuō)明。
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