一則案例教你高企研發(fā)費(fèi)歸集會(huì)計(jì)憑證制作技巧

懶貓稅語(yǔ)生物科技有限公司自行研發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，代號(hào)為RD項(xiàng)目1，該項(xiàng)目研發(fā)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件，2018年1—3月為新技術(shù)的研究階段，2018年4～10月為新技術(shù)的開(kāi)發(fā)階段，于12月底申請(qǐng)專(zhuān)利交付使用，開(kāi)發(fā)階段支出滿足資本化條件。懶貓稅語(yǔ)公司2018年1—3月研究階段發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

①技術(shù)人員工資合計(jì)30萬(wàn)元：其中，研發(fā)用工時(shí)分配12萬(wàn)元。

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—RD項(xiàng)目1—人員人工（工資） 12

       管理費(fèi)用 18

       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 30

基礎(chǔ)資料：技術(shù)人員出勤表、工作發(fā)放記錄，參與研發(fā)工時(shí)記錄表，與立項(xiàng)資料中的科技人員名單進(jìn)行核對(duì)。

②外購(gòu)原材料50萬(wàn)元，研發(fā)部門(mén)領(lǐng)用20萬(wàn)元（其中5萬(wàn)元為生產(chǎn)使用）；

借：原材料 50

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8.5

       貸：銀行存款 58.5

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—RD項(xiàng)目1—原材料 15

       生產(chǎn)成本 5

       貸：原材料 20

基礎(chǔ)資料：

1、領(lǐng)料申請(qǐng)（上應(yīng)有研發(fā)項(xiàng)目或研發(fā)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字）、原材料出庫(kù)單（應(yīng)注明研發(fā)項(xiàng)目領(lǐng)用）；

2、核對(duì)立項(xiàng)計(jì)劃書(shū)，看領(lǐng)料單是否在研發(fā)項(xiàng)目主要耗用材料目錄內(nèi)，是否超標(biāo)耗用。

③購(gòu)買(mǎi)用于研發(fā)的設(shè)備，不含價(jià)款60萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采取直線法計(jì)提折舊，共計(jì)提折舊額為1萬(wàn)元；

借：固定資產(chǎn) 60

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10.2

       貸：銀行存款 70.2

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—RD項(xiàng)目1—設(shè)備折舊費(fèi) 1

       貸：累計(jì)折舊 1

提醒事項(xiàng)：

1、對(duì)于研發(fā)用設(shè)備，應(yīng)區(qū)分專(zhuān)用設(shè)備還是混用設(shè)備。

2、專(zhuān)用設(shè)備，計(jì)提的折舊歸集進(jìn)研發(fā)支出，并在各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目中進(jìn)行分配（按工時(shí)占比等合理方法）。

3、混用設(shè)備，應(yīng)就研發(fā)用和生產(chǎn)用工時(shí)做必要記錄，根據(jù)記錄表分配折舊。

4、分配公式是：當(dāng)月設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額*當(dāng)月研發(fā)用設(shè)備總工時(shí)/設(shè)備本月使用總工時(shí)

5、假如企業(yè)對(duì)設(shè)備采取一次性稅前扣除，則在高企口徑下折舊費(fèi)用應(yīng)為1萬(wàn)元，而非60萬(wàn)元。

6、基礎(chǔ)資料：設(shè)備使用工時(shí)記錄表，折舊計(jì)提計(jì)算表、分配依據(jù)和分配表。研發(fā)用儀器、設(shè)備清單。

④購(gòu)買(mǎi)研發(fā)項(xiàng)目所需圖書(shū)資料費(fèi)1萬(wàn)元，支付翻譯費(fèi)2.5萬(wàn)元，差旅費(fèi)0.3萬(wàn)元（有票據(jù)0.2萬(wàn)元），辦公支出0.5萬(wàn)元，會(huì)議費(fèi)2萬(wàn)元。

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—RD項(xiàng)目1 —其他費(fèi)用（圖書(shū)資料） 1 

                                                           —其他費(fèi)用（翻譯費(fèi) 2.5 

                                                           —其他費(fèi)用（差旅費(fèi)） 0.3 

                                                           —其他費(fèi)用（辦公費(fèi)） 0.5 

                                                           —其他費(fèi)用（會(huì)議費(fèi)） 2

       貸：銀行存款 6.3

注意：

1、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)在高企認(rèn)定口徑下，不在其他費(fèi)用列舉范圍內(nèi)，應(yīng)做剔除。

2、差旅費(fèi)0.1萬(wàn)元無(wú)票據(jù)，應(yīng)做剔除。 0.2萬(wàn)元應(yīng)附相關(guān)的交通及住宿憑證。

3、基礎(chǔ)資料：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單（有研發(fā)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單有研發(fā)部門(mén)負(fù)責(zé)人、出差人員簽字）。注意與立項(xiàng)資料核對(duì)，出差人員是否屬于研發(fā)人員。

4、圖書(shū)資料費(fèi)應(yīng)是研發(fā)課題用。

想要深入了解高新技術(shù)企業(yè)的整體業(yè)務(wù)流程嗎？通過(guò)高薪技術(shù)企業(yè)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，您可以掌握高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)認(rèn)定、涉稅風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)所得稅匯算實(shí)操，了解每項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的原始憑證，掌握高新技術(shù)企業(yè)全套賬務(wù)的核算流程。點(diǎn)擊進(jìn)入＞＞