無論是高新技術(shù)企業(yè)還是其他企業(yè)，實行查賬征收的居民企業(yè)、只要符合稅法規(guī)定條件（不在負面清單里），就可以享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠，網(wǎng)校為大家整理出來了研發(fā)費用金額加計扣除的4個易錯點，一起看看吧~

案例一：同時享受加速折舊與研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

◆某汽車制造企業(yè)2019年2月購入并投入使用一臺專門用于研發(fā)活動的設(shè)備，單位價值480萬元。

會計處理：8年折舊

稅法上規(guī)定：最低折舊年限10年，不考慮凈殘值。

◆該企業(yè)符合并選擇一次性扣除的優(yōu)惠政策。

會計處理：2019年折舊=480/8×10/12=50（萬元）

稅收處理：2019年折舊480萬元

依據(jù)：500萬以下資產(chǎn)享受一次性扣除優(yōu)惠

該企業(yè)申報研發(fā)費用加計扣除時，其稅前扣除的折舊部分可以加計扣除，加計扣除金額=480×75%=360（萬元）

案例二：其他費用計算

◆某企業(yè)2019年進行了二項研發(fā)活動A和B， A項目共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用12萬元；

◆B項目共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用8萬元，假設(shè)研發(fā)活動均符合加計扣除相關(guān)規(guī)定。

該企業(yè)2019年度可以享受的研發(fā)費用加計扣除額？

答案：

A項目其他相關(guān)費用限額=（100-12）×10%/（1-10%)=9.78（萬元），小于實際發(fā)生數(shù)12萬元，則A項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為97.78萬元（100-12+9.78=97.78）。

B項目其他相關(guān)費用限額=（100-8）×10%/（1-10%)=10.22（萬元），大于實際發(fā)生數(shù)8萬元，則B項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為100萬元。

2019年度可以享受的研發(fā)費用加計扣除額為98.89萬元（97.78+100） ×75%=148.34 （萬元）

案例三：委托研發(fā)計算

●企業(yè)委托境內(nèi)機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，委托方可按規(guī)定稅前扣除，受托方不可以加計扣除；

●企業(yè)委托境外機構(gòu)開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，委托方可按規(guī)定稅前扣除，受托方不可以加計扣除；

●企業(yè)委托境外個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，雙方不可以加計扣除；

●委托研發(fā)合同登記，一般由受托方登記（委托境外機構(gòu)研發(fā)，由委托方登記）；

●委托境內(nèi)個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

限額規(guī)定：

1.委托境內(nèi)機構(gòu)或個人研發(fā)：加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。

2.委托境外機構(gòu)研發(fā)按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方加計扣除，同時委托境外機構(gòu)研發(fā)費用不得超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的2/3。

總結(jié)：

委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

委托非關(guān)聯(lián)方研發(fā)，考慮到涉及商業(yè)秘密等原因，財稅〔2015〕119號規(guī)定，委托方加計扣除時不再需要提供研發(fā)項目的費用支出明細情況。

A企業(yè)2019年委托B（境內(nèi)）關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā)，假設(shè)該研發(fā)符合研發(fā)費用加計扣除相關(guān)條件。

A企業(yè)支付給B企業(yè)100萬元，

B企業(yè)實際發(fā)生費用90萬元（其中按可加計扣除口徑歸集的費用85萬元），利潤10萬元。

2019年，A企業(yè)可加計扣除的金額？

答案：

A企業(yè)可加計扣除的金額=100×80%×75%=60（萬元）

B企業(yè)向A企業(yè)提供實際發(fā)生費用90萬元的明細。

案例四：委托關(guān)聯(lián)方研發(fā)

◆A企業(yè)2017年委托其B關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā)，假設(shè)該研發(fā)符合研發(fā)費用加計扣除的相關(guān)條件。

1.A企業(yè)支付給B企業(yè)100萬元。

2.B企業(yè)實際發(fā)生費用90萬元（其中按可加計扣除口徑歸集的費用為85萬元），利潤10萬元。

3.問：2017年，A企業(yè)可加計扣除的金額是多少？

答案：

2017年，A企業(yè)可加計扣除的金額為100×80%×50%=40（萬元）

同時，B企業(yè)應(yīng)向A企業(yè)提供實際發(fā)生費用90萬元的情況。

想要掌握企業(yè)研發(fā)費用核算和歸集及申報加計扣除，實際財務(wù)操作的處理環(huán)節(jié)，就來《企業(yè)研發(fā)費用核算和歸集及申報加計扣除》吧。<<<點擊查看

推薦閱讀：

制造業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策，還需要額外再辦理什么手續(xù)嗎？

今年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策主要有什么變化？

一文梳理 ▍研發(fā)費用加計扣除政策