房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)交房后如何開具發(fā)票？如何繳納稅金？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/06/04 11:49:19　　字體：大小

很多房地產(chǎn)會計都有這樣的疑惑：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)交房后如何開具發(fā)票？如何繳納稅金？下面進行整理了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)交房開票的規(guī)定及稅金的繳納內(nèi)容，希望對大家有幫助。

房地產(chǎn)

? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)交房開票的規(guī)定：

1.銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

2.如為公司客戶，可開具增值稅專用發(fā)票；如為個人客戶，必須開具增值稅普通發(fā)票。

注意：《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)及《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)文件規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，收到預收款時納稅義務尚未發(fā)生，應按照3%的預征率預繳增值稅，可選擇商品和服務稅收分類編碼602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”，開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”；依法確定納稅義務發(fā)生時，應按適用稅率或征收率開具增值稅發(fā)票，并以紅字發(fā)票沖抵收取預收款時已開具的增值稅普通發(fā)票。

? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)交房稅金的繳納：

1.交房時點為增值稅的納稅義務發(fā)生時間。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。

以當期銷售額和9%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管稅務機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

3.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管稅務機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

4.小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管稅務機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

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