問題：符合哪些條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)能夠享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答案：1、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號)規(guī)定：“三、財稅〔2012〕27號文件所稱集成電路設(shè)計企業(yè)是指以集成電路設(shè)計為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：

(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);

(二)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

(四)匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%;

(五)主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán);

(六)具有與集成電路設(shè)計相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如EDA工具、服務(wù)器或工作站等);

(七)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

四、財稅〔2012〕27號文件所稱軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：

(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);

(二)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

(四)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);

(五)主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán);

(六)具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等);

(七)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

八、軟件、集成電路企業(yè)規(guī)定條件中所稱研究開發(fā)費用政策口徑，2015年度仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策的通知》(財稅〔2013〕70號)的規(guī)定執(zhí)行，2016年及以后年度按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的規(guī)定執(zhí)行。”

2、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規(guī)定：“十五、本通知所稱集成電路設(shè)計銷售(營業(yè))收入，是指集成電路企業(yè)從事集成電路(IC)功能研發(fā)、設(shè)計并銷售的收入。

十六、本通知所稱軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入，是指軟件企業(yè)從事計算機軟件、信息系統(tǒng)或嵌入式軟件等軟件產(chǎn)品開發(fā)并銷售的收入，以及信息系統(tǒng)集成服務(wù)、信息技術(shù)咨詢服務(wù)、數(shù)據(jù)處理和存儲服務(wù)等技術(shù)服務(wù)收入?！?/p>

3、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號)規(guī)定：“二、本公告第一條所稱“符合條件”，是指符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)和《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號)規(guī)定的條件?！?/p>

4、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第29號 )規(guī)定：“二、本公告第一條所稱“符合條件”是指符合《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)和《財政部?國家稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號)規(guī)定的條件?！?/p>

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