小規(guī)模納稅人減按1%繳納增值稅，如何辦理二季度納稅申報？

來源: 正保會計網校編輯：張美好 2020/07/07 11:50:16　　字體：大小

小規(guī)模納稅人減按1%繳納增值稅，如何辦理二季度納稅申報？下面為大家整理了相關問題及解答，希望對大家有所幫助！

1.我公司是廣東省從事服裝零售業(yè)務的增值稅小規(guī)模納稅人，按季進行增值稅納稅申報。今年二季度含稅銷售收入50.5萬元，按照《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，二季度銷售額可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司應當如何辦理二季度增值稅申報?

答：按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條和《財政部稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，你公司應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

具體來說，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應當將銷售額50萬元[50.5/(1+1%)=50]的合計數(shù)50萬元，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應減征的增值稅應納稅額1萬元(50×2%=1)，填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相應欄次。

2.我公司是在北京從事廣告服務業(yè)的一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年二季度預計銷售收入為40.4萬元(含稅)，按照《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司在辦理二季度增值稅納稅申報時應當如何申報?

具體來說，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應當將減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬元[40.4/(1+1%)=40]，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應減征的增值稅應納稅額0.8萬元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次。

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（本文來源：國家稅務總局12366納稅服務平臺，由正保會計網校在線整理，轉載須注明出處）

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