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“私車公用”產(chǎn)生的費(fèi)用能否稅前扣除?一次搞明白!

來(lái)源: 廣西稅務(wù) 編輯:張美好 2020/09/27 09:07:41  字體:

私車公用產(chǎn)生的汽油費(fèi)和過(guò)路費(fèi)是否可以稅前扣除?私車公用取得車牌抬頭的發(fā)票是否符合規(guī)定等是諸多會(huì)計(jì)朋友的“煩惱”。那么,私車公用產(chǎn)生的費(fèi)用是否可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除,網(wǎng)校為您一一解答~

“私車公用”產(chǎn)生的費(fèi)用能否稅前扣除?一次搞明白!

一、私車公用產(chǎn)生的油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、修理費(fèi)等費(fèi)用列支后,這些費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條的規(guī)定:“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?!蓖瑫r(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十七條的規(guī)定:“……企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?!?/p>

綜上,企業(yè)按公允價(jià)值與車輛所有者簽訂租賃合同,清晰約定發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用承擔(dān)歸屬,通過(guò)租賃關(guān)系,在取得租金發(fā)票的情況下,發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)收入有關(guān)的油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、修理費(fèi)等支出,可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、企業(yè)使用員工的汽車給員工報(bào)銷的保險(xiǎn)費(fèi)、車船稅等費(fèi)用可以稅前扣除嗎?

答:企業(yè)在在租賃期內(nèi)支付固定的租車費(fèi)用之外負(fù)擔(dān)用車所發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、修理費(fèi)等費(fèi)用支出準(zhǔn)許在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除,而與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費(fèi)用包括車船稅、保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅和折舊費(fèi)等,不論是否由承租方負(fù)擔(dān)均不予稅前扣除。

三、私車公用加油取得的發(fā)票抬頭是車牌號(hào),是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))第二十八條規(guī)定:“ 單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí),必須做到按照號(hào)碼順序填開,填寫項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。”

另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào))第八條的規(guī)定:“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。對(duì)應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票,以及非法取得發(fā)票等違法行為,應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰;有偷逃騙稅行為的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰;情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。”

根據(jù)上訴規(guī)定,如做為企業(yè)所得稅前扣除憑證的,應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)全稱的發(fā)票,建議可將其車牌號(hào)碼作為備注內(nèi)容。

四、股東個(gè)人汽車用于公司經(jīng)營(yíng)所用,加油取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣嗎?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十七條規(guī)定:“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

……”

另根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第一條規(guī)定,自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

綜上,對(duì)于租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用,即兼用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

五、員工出差開自己的車,公司按照一定標(biāo)準(zhǔn)給與了補(bǔ)貼,個(gè)人所得稅稅前扣除有什么標(biāo)準(zhǔn)?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕245號(hào))第一條規(guī)定:“因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入,均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

具體計(jì)征方法,按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào))第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?!?/p>

企業(yè)職工取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),適用于制定有公務(wù)用車改革方案、明確人員標(biāo)準(zhǔn)及范圍,并且不再使用公務(wù)用車的國(guó)企和私企發(fā)放給職工的公務(wù)用車補(bǔ)貼。如屬于上述公務(wù)用車補(bǔ)貼的,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補(bǔ)貼個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第12號(hào))規(guī)定,自2018年9月1日(稅款所屬期)起,對(duì)企業(yè)職工公務(wù)用車費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)劃分為兩檔:(1)高級(jí)管理人員每人每月1950元;(2)其他人員每人每月1200元。補(bǔ)貼超出上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

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