利息收入怎么繳稅、開票和扣除？稅務局答得很全面了！

來源: 廈門市稅務局編輯：張美好 2020/10/15 14:07:15　　字體：大小

A公司因為資金緊張，向B公司借款200萬元、C個人借款50萬元，按年率20%支付利息。請問：

1.A公司支付利息為年利率為20%，全部可以稅前扣除嗎?

2.當A公司利息支付時，沒有發(fā)票能入賬嗎？如果不能，B公司沒有貸款這個經(jīng)營范圍，是否可以向稅務局代開發(fā)票？C個人的發(fā)票也可以去稅務局代開嗎？稅率是多少？

答∶1.根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011 年第34號）的規(guī)定∶

一、關于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題：

根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供"金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明"，以證明其利息支出的合理性。

"金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明"中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。"同期同類貸款利率"是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。"

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）規(guī)定∶一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。

（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

2.根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱"應稅項目"的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

因此，單位接受個人提供的服務，如果對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出可以收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證;如果對方為非從事小額零星業(yè)務的個人，應當根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關規(guī)定取得發(fā)票（包括按規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票），并以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

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