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本月申報期截至今天(10月23日),網(wǎng)校提醒您:請合理安排時間,按期完成各項稅費申報事宜。現(xiàn)在,我們就增值稅小規(guī)模納稅人遇到的三個較為常見的申報表填寫問題,結合案例進行學習~
一、增值稅的申報主要通過以下三張表單:
01、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》表是主表,必填;
02、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》由發(fā)生應稅行為且有扣除項目的納稅人填寫;
03、《增值稅減免稅申報明細表》由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人填寫,但僅享受月銷售額不超過10萬元或按季納稅不超過30萬元的免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表。
注意
這次我們主要討論小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票情況下的申報表填寫,且享受差額扣除政策的行業(yè)較少,在此暫不討論有扣除項目情況下的申報表填寫,也就不涉及《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》的填報。
二、結合具體案例,來看不同情況下申報表應該如何填寫。
案例一
某公司是小規(guī)模納稅人(按月申報),經(jīng)營多種業(yè)務。2020年1月份提供咨詢服務,自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計4.12萬元,到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票,注明的不含稅收入5萬元,預繳稅款0.15萬元;銷售商品取得價稅合計收入2.06萬元,未開具發(fā)票,如何填寫增值稅納稅申報表?
計算過程
根據(jù)規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額不超過10萬元,免征增值稅,所以新政策是按照貨物、勞務、服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)等合并計算是否能夠享受免稅政策的。小規(guī)模納稅人提供咨詢服務和銷售商品均適用征收率3%,進行不含稅換算后三筆收入合計11萬元,不適用免稅政策。
自開的普通發(fā)票不含稅收入=4.12/(1+3%)=4萬元,稅額0.12萬元
代開的增值稅專用發(fā)票不含稅收入=5萬元,稅額0.15萬元
銷售商品取得未開票不含稅收入=2.06/(1+3%)=2萬元,稅額0.06萬元
合計1月總收入=4+5+2=11萬元,應納稅額=0.12+0.15+0.06=0.33萬元。已預繳0.15萬元,應補稅額=0.18萬
表單填寫
銷售貨物的收入2萬元與銷售服務的收入9萬元應分別填在第一欄本期數(shù)的兩個空格內(nèi),代開專用發(fā)票收入5萬元和自開普通發(fā)票收入4萬元分別填在“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列的第2、第3欄,“本期應納稅額”分別計算為600元和2700元,代開專用發(fā)票預繳稅款1500元填在21欄次,“本期應補退稅額”為600元加上1200元,合計1800元。
案例二
如果案例1中的公司1月份提供咨詢服務,自行開具增值稅普通發(fā)票不含稅收入8萬元,銷售其在本地的自建不動產(chǎn),到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票金額10萬元,預繳稅款0.5萬元,如何填寫增值稅申報表。
計算過程
該公司全部銷售收入超過了10萬元免稅標準,但剔除不動產(chǎn)銷售額后的收入為8萬元,未超過10萬元,按照規(guī)定,提供服務取得的8萬元收入仍可以享受免稅政策,但銷售不動產(chǎn)的10萬元收入,不論開具的是專用發(fā)票還是普通發(fā)票,都應照章納稅。小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)的征收率為5%,代開專票需預繳稅款5000元。
自開的普通發(fā)票不含稅收入=8萬元,免稅
代開的增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元,稅額0.5萬元
合計1月總收入=8+10=18萬元,應納稅額=0.5萬元,已預繳0.5萬元,應補稅額=0萬元
表單填寫
銷售不動產(chǎn)且由稅務機關代開專票的收入10萬元填寫在第4、第5欄,免稅收入8萬元填寫在第9、10欄。應納稅額5000元已預繳,本期應補(退)稅額為0。
案例三
某公司是按季度申報的小規(guī)模納稅人,2020年1-2月銷售貨物一批,到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅收入30萬元,預繳稅款0.9萬元;3月份銷售貨物一批,到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅收入10萬元,預繳稅款0.1萬元,如何填寫增值稅納稅申報表?
計算過程
1-3月合計不含稅收入40萬元,不能免征增值稅,但按規(guī)定,3月份由稅務局代開專票的不含稅銷售額10萬元可以減按1%繳納增值稅,減征應納稅額2000元。
1-2月代開的增值稅專用發(fā)票不含稅收入=30萬元,稅額0.9萬元
3月代開的增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元,稅額=10×1%=0.1萬元,減征稅額=10×2%=0.2萬元
1-3月合計應納稅額=0.9+0.1=1萬元。已預繳1萬元 應補稅額=0萬元
表單填寫
減征稅額2000元填寫在主表第16欄“本期應納稅額減征額”中,并填寫《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次,選擇對應的減稅性質(zhì)代碼及名稱,本期發(fā)生額和本期實際抵減稅額均填寫2000。
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