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【納稅咨詢】拿到股權(quán)激勵后如何稅務處理？
拿到股權(quán)激勵后如何稅務處理？聽說現(xiàn)在非上市公司股權(quán)激勵有遞延納稅的優(yōu)惠政策，如果沒收到現(xiàn)金，不用馬上繳稅。那我們應該怎么享受遞延納稅政策？
1、根據(jù)個人所得稅法及其實施條例和財稅〔2009〕5號文件等規(guī)定，個人因任職、受雇從非上市公司取得的股權(quán)激勵所得，直接計入個人當期所得征收個人所得稅按照“工資、薪金所得”項目和依法扣繳其個人所得稅。
2、根據(jù)財稅[2016]101號文件規(guī)定：對符合條件的非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵實行遞延納稅政策。
3、享受遞延納稅的條件
01、屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃。
02、股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。未設(shè)股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準。股權(quán)激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等。
03、激勵標的應為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎勵的標的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。激勵標的股票（權(quán)）包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（權(quán)）。
04、激勵對象應為公司董事會或股東（大）會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30％。
05、股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應持有滿3年，且解禁后持有滿1年；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿3年。上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明。
06、股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年。
07、實施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務收入占比最高的行業(yè)確定。
提醒：符合條件的同時還要及時向主管稅務機關(guān)備案哦！
4、備案方式
01、拿著《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》、股權(quán)激勵計劃、董事會或股東大會決議、激勵對象任職或從事技術(shù)工作情況說明等資料去辦稅服務廳窗口備案
02、在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳端-優(yōu)惠備案模塊進行備案信息的錄入，再將相關(guān)資料報送給主管稅務機關(guān)。以下是扣繳端備案界面：
5、備案時間
非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵，個人選擇遞延納稅的，非上市公司應于股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)完成備案。若果這段時間沒有備案的話，就要在激勵當期正常繳稅了。
6、其他注意事項
01、享受遞延納稅的員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20％的稅率計算繳納個人所得稅。
02、實行遞延納稅期間，扣繳義務人應于每個納稅年度終了后30日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送《個人所得稅遞延納稅情況年度報告表》；遞延納稅股票（權(quán)）轉(zhuǎn)讓、辦理納稅申報時，扣繳義務人、個人應向主管稅務機關(guān)一并報送能夠證明股票（權(quán)）轉(zhuǎn)讓價格、遞延納稅股票（權(quán)）原值、合理稅費的有關(guān)資料，具體包括轉(zhuǎn)讓協(xié)議、評估報告和相關(guān)票據(jù)等。
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