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稅務(wù)稽查后的賬務(wù)調(diào)整整體思路 超級實(shí)用！
稅務(wù)稽查調(diào)賬是指納稅人在被依法稅務(wù)稽查后，根據(jù)《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》，對存在問題的錯漏賬項(xiàng)進(jìn)行更正和調(diào)整。
《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》文書中不會寫明調(diào)整賬務(wù)事項(xiàng)，但納稅人要據(jù)此調(diào)賬。
《稅務(wù)處理決定書》一般列明：主要違法事實(shí)、法律依據(jù)、處理決定、告知事項(xiàng)。
《稅務(wù)行政處罰決定書》一般列明：違法事實(shí)、法律依據(jù)、處罰決定，告知事項(xiàng)。
一、稅務(wù)稽查后的賬務(wù)調(diào)整整體思路
1.稅會差異補(bǔ)稅的，無需調(diào)整賬務(wù)；
例：A企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額600萬元，所得稅稅率25%，稽查檢查發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)15萬元，列支贊助費(fèi)5萬元，沒有做納稅調(diào)整，假設(shè)無其他涉稅事宜。
企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)和贊助支出賬務(wù)處理如下：
借：管理費(fèi)用等 150000
貸：銀行存款 150000
借：營業(yè)外支出 50000
貸：銀行存款 50000
上述企業(yè)會計(jì)處理正確，無需調(diào)整賬務(wù)，但是應(yīng)該補(bǔ)稅
借：所得稅費(fèi)用 50000[（150000+50000）×25%]
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 50000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 50000
貸：銀行存款 50000
2.賬務(wù)處理錯誤造成補(bǔ)稅，必須按照記賬規(guī)則對原賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整。
二、調(diào)整賬務(wù)的依據(jù)
1.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度
2.稅法
三、調(diào)整賬務(wù)的必要性
1.為什么要調(diào)賬
錯漏賬務(wù)處理——不真實(shí)數(shù)據(jù)——錯誤結(jié)果延續(xù)
2.不調(diào)賬可以嗎
補(bǔ)稅——不調(diào)整賬務(wù)——延續(xù)錯誤——明補(bǔ)暗退或重復(fù)征稅
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