給退休人員發(fā)放供暖補貼的所得稅如何處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/12/04 15:54:16　　字體：大小

已經(jīng)進入供暖期，有單位給在本企業(yè)已退休的人員發(fā)放了供暖補貼，該供暖補貼能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？是否需要繳納個人所得稅？

一、供暖補貼能否在企業(yè)所得稅前扣除？

《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512 號）第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強化部分總局定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收風險問題整改工作的通知》（稅總辦函[2014]652號）第一條規(guī)定，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，給退休人員發(fā)放的供暖補貼屬于與取得收入不直接相關(guān)的支出，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、供暖補貼是否繳納個人所得稅？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[2008]723號）規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

因此，退休人員從原任職單位取得的供暖補貼應(yīng)在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

總結(jié)：給退休人員發(fā)放的供暖補貼不能在企業(yè)所得稅稅前扣除且需要繳納個人所得稅。

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