跨年發(fā)票這樣處理才能報(bào)銷

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/06/01 20:48:41　　字體：大小

對(duì)于新手會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，跨年發(fā)票就是燙手山芋，不知道如何安放！跨年發(fā)票還能報(bào)銷嗎？咋做賬呢？一起來(lái)看看吧~

一、跨年發(fā)票是什么?

以下兩種情況的發(fā)票屬于跨年發(fā)票：

情形一

業(yè)務(wù)發(fā)生在2022年，款項(xiàng)支付也在2022年，但發(fā)票是2023年才開(kāi)具。

情形二

發(fā)票開(kāi)具于2022年，卻因各種原因未能在2022年做賬，報(bào)銷和做賬都在2023年。

二、跨年發(fā)票能報(bào)銷嗎?

發(fā)票跨年度報(bào)銷的問(wèn)題又是每個(gè)企業(yè)客觀存在的，所以在跨年發(fā)票能不能報(bào)銷的這個(gè)問(wèn)題上，答案當(dāng)然是“能”。

但是跨年發(fā)票報(bào)銷并不是無(wú)原則的，不是拿來(lái)任何一張都可以報(bào)銷，發(fā)票入賬有著嚴(yán)格的規(guī)定，跨年發(fā)票的處理更是如此，針對(duì)兩種不同的情況，會(huì)計(jì)上有不同的處理方式。

三、跨年發(fā)票如何報(bào)銷?

情況1：第一種跨年發(fā)票的處理

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理。

若次年匯算清繳前沒(méi)取得發(fā)票，需先做納稅調(diào)增處理，也就是說(shuō)企業(yè)所得稅暫不認(rèn)可這筆費(fèi)用在稅前支出，需先把這筆費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額交稅。但之后取得發(fā)票，還是可以追補(bǔ)扣除的。

所謂追補(bǔ)扣除，也就是到費(fèi)用所屬期去調(diào)整納稅申報(bào)表把這筆費(fèi)用扣在當(dāng)期，當(dāng)然，追補(bǔ)扣除是有五年期限的。

舉例：

2022年發(fā)生5萬(wàn)元辦公費(fèi)，但在2023年1月份才出具發(fā)票并報(bào)銷。

（1）2022年末計(jì)提辦公費(fèi)(先暫估費(fèi)用)

借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi) 5

貸：其他應(yīng)付款 5

（2）2023年報(bào)銷

①年初紅字沖銷原分錄：

借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi) 5(紅字)

貸：其他應(yīng)付款 5(紅字)

②報(bào)銷支付時(shí)：

借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi) 5

貸：銀行存款 5

情況2：第二種跨年發(fā)票的處理

發(fā)票開(kāi)具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬第二年經(jīng)辦人員才拿過(guò)來(lái)報(bào)賬，這種情況應(yīng)通過(guò)“以前年度損益”科目核算。分錄雖做到2023年，但不影響2023年利潤(rùn)，因?yàn)椤耙郧澳甓葥p益調(diào)整”是不計(jì)入利潤(rùn)表的，直接結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”。

若跨期金額比較大，就應(yīng)按上述處理；若金額不大，很多企業(yè)覺(jué)得麻煩，就直接記入當(dāng)期費(fèi)用了。

若直接記入當(dāng)期費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題，要求進(jìn)行納稅調(diào)增補(bǔ)稅時(shí)，企業(yè)可以考慮再進(jìn)行調(diào)整。

舉例：

2022年發(fā)生5萬(wàn)元辦公費(fèi)發(fā)票，但在2023年1月份才報(bào)銷

（1）2023年報(bào)銷時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整 5

貸：其他應(yīng)付款 5

（2）計(jì)算多繳的企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1.25

貸：以前年度損益調(diào)整 1.25

（3）結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 3.75