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中秋給客戶(hù)送禮,無(wú)法取得對(duì)方身份證號(hào),如何代扣代繳個(gè)稅?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:吱嗷 2023/09/22 14:30:47  字體:

逢年過(guò)節(jié)給客戶(hù)贈(zèng)送的禮品,屬于偶然所得。企業(yè)不代扣代繳,風(fēng)險(xiǎn)極大!

【問(wèn)題】

無(wú)法取得身份證號(hào)企業(yè)如何代扣代繳?

【回答】

偶然所得,是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。而給客戶(hù)送禮,客戶(hù)取得禮品也屬于偶然所得,此時(shí),送禮的企業(yè)就需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

一、如果沒(méi)法取得對(duì)方的身份證號(hào),那應(yīng)該如何進(jìn)行申報(bào)呢?

企業(yè)可以去稅務(wù)大廳開(kāi)通匯總申報(bào),通過(guò)匯總申報(bào)方式,將贈(zèng)送禮品的總金額填報(bào)上,按照20%計(jì)算申報(bào)個(gè)稅。

具體步驟為:

在自然人個(gè)稅扣繳端,點(diǎn)擊【分類(lèi)所得申報(bào)】——【偶然所得】,點(diǎn)擊【添加】,申報(bào)方式選擇【匯總申報(bào)】就可以了。

除了定向給客戶(hù)送禮之外,自2020年起,偶然所得新增“隨機(jī)贈(zèng)送禮品”所得項(xiàng)目。獲獎(jiǎng)人數(shù)較多且未獲取納稅人真實(shí)的基礎(chǔ)信息時(shí),扣繳義務(wù)人可暫采用匯總申報(bào)方式,注明“隨機(jī)贈(zèng)送禮品匯總申報(bào)”,但禮品發(fā)放的相關(guān)材料需要依法留存?zhèn)洳椤?/span>

看到這,不少小伙伴表示,送禮從來(lái)沒(méi)有代扣代繳過(guò)個(gè)稅!

二、對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),如果沒(méi)有及時(shí)代扣代繳的話(huà),有哪些風(fēng)險(xiǎn)呢?

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1】  根據(jù)《稅收征管法》第69條規(guī)定, 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào))規(guī)定,未按規(guī)定期限納稅申報(bào)(按稅種按次計(jì)算)扣除5分;未按規(guī)定期限代扣代繳(按稅種按次計(jì)算)扣除5分;未履行扣繳義務(wù),應(yīng)扣未扣,應(yīng)收不收稅款(按次計(jì)算)扣除3分;已代扣代收稅款,未按規(guī)定解繳的(按次計(jì)算)扣除11分。

三、在申報(bào)的時(shí)候,贈(zèng)送禮品個(gè)人所得稅的計(jì)算依據(jù)是否含增值稅?

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))第三條規(guī)定:

企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的,按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得;是外購(gòu)商品(服務(wù))的,按該商品(服務(wù))的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

而實(shí)際購(gòu)置價(jià)中已經(jīng)包含了增值稅,所以說(shuō),計(jì)算個(gè)稅的依據(jù)中是包含增值稅的。

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