在商業(yè)交往中，企業(yè)免不了會(huì)購(gòu)置、定制或者以自有產(chǎn)品做禮品，贈(zèng)送給客戶、員工，或用于市場(chǎng)推廣甚至做贈(zèng)品贈(zèng)送給客戶等，這些行為都是經(jīng)常發(fā)生的。但是禮品發(fā)票卻隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)你知道嗎？

首先，如果將禮品贈(zèng)送給個(gè)人，需代扣代繳20％的個(gè)稅，誰(shuí)想到了這個(gè)呢？其次，禮品費(fèi)在所得稅前扣除時(shí)，類似餐飲費(fèi)，不能全扣，所得稅又少繳了吧。再次，企業(yè)購(gòu)進(jìn)禮品送人，會(huì)視同銷售，還會(huì)涉及增值稅呢？這下領(lǐng)導(dǎo)慌了，難道給領(lǐng)導(dǎo)和客戶發(fā)點(diǎn)福利這么難嗎？如何規(guī)避禮品帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？最穩(wěn)妥也是最決絕的辦法是不允許報(bào)銷禮品費(fèi)。

企業(yè)在費(fèi)用報(bào)銷時(shí)要盡量杜絕禮品費(fèi)發(fā)票。一方面，禮品費(fèi)容易給人商業(yè)賄賂的嫌疑。譬如，公司賬面有較多的禮品費(fèi)，如果備注又語(yǔ)焉不詳?shù)脑?，很容易給人以商業(yè)賄賂的嫌疑，在審計(jì)的過程中會(huì)造成麻煩，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。另一方面，禮品費(fèi)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。它會(huì)影響到增值稅、個(gè)稅和企業(yè)所得稅。因此，在會(huì)計(jì)做賬時(shí)比較特殊，我們應(yīng)該慎重對(duì)待禮品費(fèi)。

（1） 增值稅

禮品的來(lái)源不同，對(duì)增值稅的影響也不同。如果是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的禮品，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅不得認(rèn)證抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)計(jì)入禮品的成本。如不清楚禮品用途，增值稅專票已認(rèn)證的，禮品送出時(shí)，企業(yè)必須將對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出；如果企業(yè)拿自己的產(chǎn)品做禮品，需視同銷售。禮品送出時(shí)要核算增值稅銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)在購(gòu)置禮品時(shí)，要避免開具“禮品”名目的發(fā)票?？梢愿鶕?jù)所購(gòu)商品的品類，據(jù)實(shí)開具發(fā)票。這么做一方面可應(yīng)對(duì)禮品改變用途，另一方面可嚴(yán)格管理禮品支出。當(dāng)所購(gòu)禮品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，禮品對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)就可用于抵扣。

（2）個(gè)人所得稅

禮品費(fèi)的本質(zhì)是一種贈(zèng)送行為。禮品金額較大時(shí)，贈(zèng)送行為發(fā)生后，企業(yè)需代扣代繳個(gè)稅，個(gè)稅稅率為20%。現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)送出別人禮品時(shí)，不可能向受贈(zèng)人收取個(gè)稅。稅金實(shí)際要由企業(yè)承擔(dān)，這就要求會(huì)計(jì)倒算個(gè)稅；送出去的禮品的價(jià)值，是稅后金額，需倒推出稅前金額，以稅前金額作為禮品費(fèi)入賬，把稅前金額和禮品價(jià)值的差額即為個(gè)稅。企業(yè)要履行代扣代繳的義務(wù)；如果禮品送給內(nèi)部員工，禮品的價(jià)值需并入員工薪酬一并征收個(gè)稅。

（3）企業(yè)所得稅

禮品費(fèi)用途不同，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理也不同。禮品送給客戶或者業(yè)務(wù)關(guān)系人，應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；禮品用于公司推廣活動(dòng)、促銷活動(dòng)的，計(jì)入“銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)”；禮品送給本公司的員工的，課作為員工福利費(fèi)入賬；如禮品費(fèi)是作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)入賬，不得全額在所得稅前扣除。按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰（千分之五）。

以上即為在企業(yè)日常工作中禮品費(fèi)的財(cái)務(wù)及稅務(wù)處理方法，你學(xué)會(huì)了嗎？更多財(cái)稅知識(shí)盡在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校>>

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