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遞延所得稅的概念源自會(huì)計(jì)與稅法對(duì)于收入確認(rèn)和費(fèi)用扣除時(shí)間的不同規(guī)定。當(dāng)企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的收入早于稅法規(guī)定時(shí),這部分差異會(huì)在未來某個(gè)時(shí)間點(diǎn)轉(zhuǎn)回,形成遞延所得稅負(fù)債;反之,則形成遞延所得稅資產(chǎn)。這種差異可以分為暫時(shí)性差異和永久性差異兩大類。暫時(shí)性差異是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異,這種差異會(huì)在未來某個(gè)時(shí)點(diǎn)消失,從而影響所得稅費(fèi)用。而永久性差異則不會(huì)在未來轉(zhuǎn)回,因此不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅的影響。
答:當(dāng)企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的費(fèi)用或損失早于稅法規(guī)定時(shí),會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,進(jìn)而形成遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅負(fù)債如何計(jì)算?答:遞延所得稅負(fù)債是根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異乘以適用稅率計(jì)算得出的,反映了企業(yè)未來需要多繳納的所得稅金額。
遞延所得稅資產(chǎn)需要減值測試嗎?答:是的,企業(yè)需要定期評(píng)估遞延所得稅資產(chǎn)的可回收性,如果未來很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣遞延所得稅資產(chǎn),則需要對(duì)其進(jìn)行減值處理。
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