06年會計職稱考試輔導教材《經(jīng)濟法》問題解答

　　問題解答一

　　1.提問：單位職工當月收到單位所欠職工的借款是否也和當月的工資一起計算個人所得稅款？
　　解答：否。個人所得稅是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅，職工收到的單位所欠職工借款不屬于個人所得。

　　2.提問：關于訴訟時效期間的問題，既然從權(quán)利被侵害之日起超過20年的，人民法院不予保護，為什么還分普通訴訟時效期間為2年，特別訴訟時效期間為1年呢？
　　解答：《民法通則》規(guī)定，“訴訟時效期間從知道或者應當知道權(quán)利被侵害時起計算。但是，從權(quán)利被侵害之日起超過20年的，人民法院不予保護。有特殊情況的，人民法院可以延長訴訟時效期間?！边@并不意味著訴訟時效就是20年。不同的訴訟事宜，要按法律的規(guī)定遵循普通訴訟時效期間（2年）或特別訴訟時效期間。注意：這里2年或者1年或者其他規(guī)定期間，均是從當事人知道或者應當知道權(quán)利被侵害時起計算。于是就產(chǎn)生了一種可能性：當事人一直不知道，從道理上推測也不可能知道其權(quán)利被侵犯了，法律是否還要保護其勝訴權(quán)？為了穩(wěn)定社會經(jīng)濟秩序，便于人民法院及時調(diào)查案情和搜集證據(jù)，法律規(guī)定了最長20年的保護期。超過20年，權(quán)利人才知道自己的權(quán)利被侵犯，就喪失了依訴訟程序強制義務人履行義務的權(quán)利（法律另有規(guī)定除外），義務人可因此不再履行義務，但如自愿履行的，不受訴訟時效的限制。所以，考生在學習這部分知識時，要注意把握其內(nèi)在涵義，區(qū)分不同的概念和使用情況，千萬不要搞混了。

　　3.提問：個人獨資企業(yè)的投資人不包括法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止從事營利性活動的人。這些人指哪些？
　　解答：根據(jù)我國有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，公務員、警官、法官、檢察官等，不得從事或者參與營利性活動。

　　問題解答二

　　1.提問：第69頁，股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣1000萬元。80-81頁在公司擬發(fā)行的股本總額中，發(fā)起人認購的部分不少于人民幣3000萬元。既然最低限額為1000萬元，為什么還要規(guī)定發(fā)起人認購的部分不少于人民幣3000萬元呢，這不是前后矛盾嗎？
　　解答：原《公司法》第78條規(guī)定，股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣1000萬元。新《公司法》第81條第3款規(guī)定，股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣500萬元。這是《公司法》規(guī)定的股份有限公司設立的資本要求。1993年4月22日，國務院頒布了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》，該《條例》第八條規(guī)定，設立股份有限公司申請公開發(fā)行股票，應當符合下列條件：（一）其生產(chǎn)經(jīng)營符合國家產(chǎn)業(yè)政策；（二）其發(fā)行的普通股限于一種，同股同權(quán)；（三）發(fā)起人認購的股本數(shù)額不少于公司擬發(fā)行的股本總額的35%；（四）在公司擬發(fā)行的股本總額中，發(fā)起人認購的部分不少于人民幣3000萬元，但是國家另有規(guī)定的除外；（五）向社會公眾發(fā)行的部分不少于公司擬發(fā)行的股本總額的25%，公司擬發(fā)行的股本總額超過人民幣4億元的，證監(jiān)會按照規(guī)定可以酌情降低向社會公眾發(fā)行的部分的比例，但是最低不少于公司擬發(fā)行的股本總額的15%；（六）發(fā)起人在近三年內(nèi)沒有重大違法行為；（七）證券委規(guī)定的其他條件。

　　《公司法》與《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》的沖突不止此一處。修改后的《公司法》已經(jīng)充分考慮與其他法律和行政法規(guī)的協(xié)調(diào)。對《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》，相信在貫徹《公司法》的過程中也會對其進行必要的修改或廢止，以防給證券實踐工作帶來混亂。

　　2.提問：第279頁第3行，“其在銷售地發(fā)生的銷售額回原所在地后，仍應按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當期應納稅額中扣減。”這句話不太清楚，應納稅額中包括在銷售地繳納的稅款，算不算重復納稅，希望能解釋一下。
　　解答：不能算重復納稅。此項規(guī)定是對沒有向機構(gòu)所在地主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營稅收管理證明的納稅人的懲罰措施。從形式上看，類似于重復納稅而已。

　　3.提問：第26頁末尾一段：“第二審人民法院的判決、裁定是終審的判決、裁定。當事人對重審案件的判決、裁定可以上訴?！边@兩句話，是不是有點自相矛盾？
　　解答：訴訟法規(guī)定的審判程序有一審程序、二審程序、再審程序（審判監(jiān)督程序）。我國實行的是兩審終審制，案件經(jīng)兩級法院的審理并由第二審人民法院作出的判決、裁定是終審的判決、裁定，當事人不得上訴，但是，當事人對已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，認為有錯誤的，可以向原審人民法院或上一級人民法院申請再審。而重審不是案件的審理程序，而是人民法院判決、裁定的一種結(jié)果。這里所指的重審是二審法院（一審人民法院的上級人民法院）對當事人提起上訴的下級人民法院審理的案件，經(jīng)過審理，判決認定事實錯誤，或者原判決認定事實不清，證據(jù)不足，裁定撤銷原判決，發(fā)回原審法院重審。因為，原審人民法院是一審人民法院，因此，對于一審人民法院對重審案件的判決、裁定，當事人可以上訴。

　　4.提問：第266頁，價外費用中的運輸裝卸費、代墊款項與價外費用外的代墊運費怎么區(qū)別？能舉一例子嗎？
　　解答：納稅人甲企業(yè)銷售給乙一臺電腦，乙僅支付了70％價款，甲企業(yè)同意乙提走電腦，余下的30％價款由甲企業(yè)墊付。但是由于銷售行為已經(jīng)完成，應該以銷售額作為增值稅的計稅依據(jù)，30％的價款不過是甲企業(yè)的代墊款項而已。代墊運費則不然，納稅人甲企業(yè)與不在同城的乙企業(yè)簽訂了40臺電腦的買賣合同，銷售額不包括運費，履行合同的方式由鐵路部門承運，購買方乙企業(yè)到當?shù)罔F路部門提貨。由此產(chǎn)生的甲企業(yè)代墊運費不應計入價外費用，而甲企業(yè)支付的運輸裝卸費與運輸手續(xù)費應計入價外費用。

　　5.提問：第132頁倒數(shù)第5行講到以后由召集人召集的債權(quán)人會議，開會前7日通知債權(quán)人，而在第133頁第二段中說15日前通知，到底是多少日前？
　　解答：1991年11月7日，最高人民法院關于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》若干問題的意見，其中，第27條規(guī)定，召開債權(quán)人會議，召集人應在開會前7日（外地應為20日）將會議的時間、地點、內(nèi)容、目的等事項通知債權(quán)人。

　　就本人對《經(jīng)濟法》輔導教材第132頁和133頁的理解，首次召開債權(quán)人會議，召集人應在開會前7日將會議的時間、地點、內(nèi)容等事項通知債權(quán)人。第一次債權(quán)人會議后又召開債權(quán)人會議的，會議召集人在開會前15日將會議時間、地點、內(nèi)容、目的等事項通知債權(quán)人。但是，最高人民法院的司法解釋僅規(guī)定了 7日的時間。

　　問題解答三

　　1.提問：請問第34頁例2-2的答案A為什么不對？符合自然人，符合中國國籍?。?BR>　　解答：設立個人獨資企業(yè)的條件之一是：投資人為一個自然人，且只能是中國公民。（輔導教材第31頁）個人獨資企業(yè)的投資人為一個具有中國國籍的自然人，但法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止從事營利性活動的人，不得作為投資人申請設立個人獨資企業(yè)。（輔導教材第32頁） 根據(jù)我國有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，公務員、警官、檢察官等人員，不得作為投資人申請設立個人獨資企業(yè)。

　　因此，輔導用書第34頁例題A項“任何具有中國國籍的自然人都可以成為個人獨資企業(yè)的投資人”，不符合個人獨資企業(yè)法律制度的規(guī)定。

　　2.提問：中外合作企業(yè)和外資企業(yè)注冊資本書上說經(jīng)營期內(nèi)不得減少注冊資本，但又說一些特殊情況可以經(jīng)審批后減少，如果碰到這樣的判斷題應該如何解答？
　　解答：根據(jù)有關規(guī)定，合營企業(yè)在合營期限內(nèi)、合作企業(yè)在合作期限內(nèi)、外資企業(yè)在經(jīng)營期限內(nèi)，不得減少其注冊資本，但因投資總額和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等發(fā)生變化，確需減少注冊資本的，須經(jīng)審批機關批準。（輔導教材第98、111、117頁）也就是說，一般情況下，外商投資企業(yè)在經(jīng)營期限內(nèi)不得減少其注冊資本。但特殊情況下，如投資總額和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等發(fā)生變化，確需減少注冊資本的，須經(jīng)審批機關批準。

　　如果碰到相關題目，請看清題意后，根據(jù)上述規(guī)定作出相應解答。

　　3.提問：教材上說分支機構(gòu)的民事責任由設立該分支機構(gòu)的個人獨資企業(yè)承擔，但是書上又說，個人獨資企業(yè)不具有法人資格，無獨立承擔民事責任的能力。以上兩點不是自相矛盾嗎？
　　解答：個人獨資企業(yè)是非法人企業(yè)，不具有法人資格，無獨立承擔民事責任的能力。但個人獨資企業(yè)是獨立的民事主體，可以自己的名義從事民事活動。（輔導教材第30、31頁）即個人獨資企業(yè)的民事責任由個人獨資企業(yè)的投資人承擔。個人獨資企業(yè)可以設立分支機構(gòu)，分支機構(gòu)的民事責任由設立該分支機構(gòu)的個人獨資企業(yè)承擔。（輔導教材第32頁） 即分支機構(gòu)的民事責任，最終由設立個人獨資企業(yè)的投資人承擔。

　　4.提問：“外國合營者，以貨幣出資時，只能以外幣繳付出資”，對外國合作者有此要求嗎？
　　解答：外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)，以貨幣出資時，都只能以外幣繳付出資。

　　5.提問：第101頁合營合同規(guī)定的分期繳付出資與第102頁合營企業(yè)投資者分期出資的總期限為何不同，該如何理解？
　　解答：如果合營合同規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應當自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)繳清。如果合營合同規(guī)定分期繳清出資的，則合營各方第一期出資，不得低于各自認繳出資額的15%，并且應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。（輔導教材第101頁） 即，對于合營合同規(guī)定分期繳清出資的，這里只規(guī)定了第一期出資額和期限，至于分期出資的總期限，應按照輔導教材第102頁的“合營企業(yè)投資者分期出資的總期限”的規(guī)定執(zhí)行。

　　因此，輔導教材第101頁與102頁的規(guī)定并無不同。學習時應將這兩部分內(nèi)容結(jié)合起來理解。

　　6.提問：調(diào)整說明第9章“應當自海關填發(fā)稅款繳款憑證的次日起7日內(nèi)繳納稅款”調(diào)整為“應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款”有何依據(jù)？條例規(guī)定都是7日。
　　解答：根據(jù)《中華人民共和國海關法》第60條“進出口貨物的納稅義務人，應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款”以及《中華人民共和國進出口關稅條例》第37條“納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款”的規(guī)定，2005年出版的《經(jīng)濟法》輔導教材將第9章中“應當自海關填發(fā)稅款繳款憑證的次日起7日內(nèi)繳納稅款”調(diào)整為“應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款”。

　　7.提問：第302頁倒數(shù)第9－10行“納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)稅款繳款憑證的次日起7日內(nèi)繳納稅款”，與307頁第3-4行“納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款”時間不吻，什么原因？
　　解答：第302頁倒數(shù)第9－10行“納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)稅款繳款憑證的次日起7日內(nèi)繳納稅款。”的表述不正確，應為：“納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款?！?/p>

　　8.提問：第7頁第11行“所有權(quán)是最充分的物權(quán)”，請問物權(quán)是什么意思？
　　解答：物權(quán)，是對物的權(quán)利，是指權(quán)利人在法定的范圍內(nèi)直接支配一定的物，并排斥他人干涉的權(quán)利。這里所指的物，主要是不動產(chǎn)和動產(chǎn)。物權(quán)是一種財產(chǎn)權(quán)，財產(chǎn)權(quán)是直接體現(xiàn)經(jīng)濟利益的權(quán)利，主要包括知識產(chǎn)權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)、物權(quán)、債權(quán)和繼承權(quán)。財產(chǎn)可分為有形財產(chǎn)和無形財產(chǎn)，物權(quán)是對有形財產(chǎn)的權(quán)利。

　　9.提問：第7頁倒數(shù)第9行“債權(quán)是一種請求權(quán)”，請問請求權(quán)是什么意思？
　　解答：請求權(quán)，是指要求特定人作為或者不作為特定行為的權(quán)利。請求權(quán)在權(quán)利體系中居于樞紐的地位，任何權(quán)利，無論是相對權(quán)或絕對權(quán)，若要發(fā)揮其功能，或恢復不受侵害的狀態(tài)，均要借助于請求權(quán)的行使。請求權(quán)由基礎權(quán)利而發(fā)生。依據(jù)引起其發(fā)生的基礎權(quán)利的不同，可分為債權(quán)請求權(quán)、物上請求權(quán)、人格權(quán)的請求權(quán)及身份權(quán)上的請求權(quán)等。債權(quán)是債權(quán)人享有的請求債務人為特定行為的權(quán)利。從這個意義上說，債權(quán)是請求權(quán)。但并不是說債權(quán)即等于請求權(quán)，債權(quán)具有更廣闊的含義。

　　10.提問：第16頁倒數(shù)第10行“當事人可以質(zhì)證”，質(zhì)證是什么意思？
　　解答：質(zhì)證，是指在法庭或仲裁庭審理過程中，當事人通過采用質(zhì)疑、辯駁、對質(zhì)、辯論以及其他方法審查證據(jù)真實性、相關性和合法性，以確立或排斥證據(jù)效力的活動。質(zhì)證是訴訟、仲裁中一項十分重要的活動，《民事訴訟法》第66條規(guī)定：“證據(jù)應當在法庭上出示，并由雙方當事人互相質(zhì)證。”最高人民法院《民事證據(jù)規(guī)定》第47條規(guī)定：“證據(jù)應當在法庭上出示，由當事人質(zhì)證。未經(jīng)質(zhì)證的證據(jù)，不能作為認定案件事實的依據(jù)?！?/p>

　　11.提問：第20頁第3行“解繳稅款及滯納金”，請問解繳稅款是什么意思，解繳與繳納不一樣嗎？滯納金是什么？
　　解答：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，解繳稅款，是指扣繳義務人按照稅收法律制度規(guī)定，將納稅人應繳納的稅款代為上繳給稅務機關的行為。繳納稅款的主體是納稅人，解繳稅款的主體是扣繳義務人。如《稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款?！钡谌l規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

　　稅款滯納金，是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，以及扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款時，稅務機關從其滯納稅款之日起，向其按日加收的滯納稅款萬分之五的金額款項。國家稅務總局對《關于對偷稅處以罰款的同時能否加收滯納金問題的請示》（內(nèi)地稅發(fā)〔1998〕43號）的批復中明確：“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，滯納金不是處罰，而是納稅人或者扣繳義務人因占用國家稅金而應繳納的一種補償?！睆摹抖愂照魇展芾矸ā返南嚓P規(guī)定來看，滯納金雖然不是罰款的行政處罰，但也具有一定的強制性和懲罰性。