2006年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題——《審計(jì)》

　　7、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查乙公司存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤(pán)存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（ ）。

　　A、 供應(yīng)商向乙公司提供購(gòu)貨折扣
　　B、乙公司向客戶提供銷貨折扣
　　C、 乙公司已將購(gòu)買(mǎi)的存貨退給供應(yīng)商
　　D、客戶已將購(gòu)買(mǎi)的存貨退給乙公司

　　8、如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能（ ）。

　　A、增加測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍
　　B、要求乙公司在期末實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)
　　C、在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，并測(cè)試盤(pán)點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易
　　D、檢查購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

　　9、乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，2005年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（ ）。

　　A、 計(jì)算該類存貨2005年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較
　　B、進(jìn)行銷貨截止測(cè)試
　　C、 仍將該類存貨列入監(jiān)盤(pán)范圍
　　D、選擇2005年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

　　10、在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，以下做法中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（ ）。

　　A、對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容
　　B、對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序
　　C、 對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序
　　D、乙公司相關(guān)人員完成存貨盤(pán)點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)施抽查程序

　　11、在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，以下做法中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇的是（ ）。

　　A、盡量將難以盤(pán)點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍
　　B、事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤(pán)的效率
　　C、從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性
　　D、如果盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤(pán)點(diǎn)記錄

　　（三）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　12、在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是（ ）。

　　A、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況
　　B、以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況
　　C、以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物
　　D、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

　　13、以下審計(jì)程序中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是（ ）。

　　A、 觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較
　　B、詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門(mén)
　　C、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證
　　D、以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證

　　14、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師向丙公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問(wèn)的以下事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是（ ）。

　　A、 固定資產(chǎn)的抵押情況
　　B、固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況
　　C、固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況
　　D、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

　　（四）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　15、以下審計(jì)程序中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（ ）。

　　A、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證
　　B、檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單
　　C、 抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬
　　D、向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

　　16、在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額不存在漏報(bào)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（ ）。

　　A、供應(yīng)商開(kāi)具的銷售發(fā)票
　　B、供應(yīng)商提供的月對(duì)賬單
　　C、丁公司編制的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告
　　D、丁公司編制的連續(xù)編號(hào)的訂貨單

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　（一）在從事驗(yàn)資業(yè)務(wù)過(guò)程中，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1、以下情形中，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行變更驗(yàn)資的有（ ）。

　　A、企業(yè)因合并增加實(shí)收資本
　　B、企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)為實(shí)收資本
　　C、企業(yè)注冊(cè)資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化
　　D、企業(yè)因吸收合并、派生分立、注銷股份等減少實(shí)收資本

　　2、被審驗(yàn)單位的出資者以貨幣出資的，具體審驗(yàn)程序包括（ ）。

　　A、獲取截至驗(yàn)資報(bào)告日止的銀行對(duì)賬單，檢查與出資者出資貨幣相關(guān)的收款金額、幣種、日期等是否與收款憑證一致，并關(guān)注被審驗(yàn)單位與出資者的資金往來(lái)有無(wú)明顯異常情況
　　B、檢查收款憑證是否加蓋銀行受理章或轉(zhuǎn)訖章
　　C、直接從被審驗(yàn)單位開(kāi)戶銀行獲取加蓋其業(yè)務(wù)公章的銀行詢證函回函，檢查出資者是否繳存貨幣資金，金額是否與收款憑證一致
　　D、被審驗(yàn)單位為外商投資企業(yè)的，如果出資者將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開(kāi)立的銀行賬戶，檢查被審驗(yàn)單位注冊(cè)地外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件

　　3、被審驗(yàn)單位的出資者以實(shí)物出資的，具體審驗(yàn)程序包括（ ）。

　　A、 監(jiān)盤(pán)實(shí)物數(shù)量并關(guān)注其狀況，驗(yàn)證其是否與實(shí)物出資清單一致
　　B、 核對(duì)實(shí)物出資清單與注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或變更情況明細(xì)表是否相符
　　C、 出資實(shí)物為房屋、建筑物的，檢查其平面圖、位置圖，驗(yàn)證其名稱、坐落地點(diǎn)、建筑結(jié)構(gòu)、竣工時(shí)間、已使用年限及作價(jià)依據(jù)是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定，檢查房地產(chǎn)證等產(chǎn)權(quán)證明
　　D、 檢查實(shí)物是否辦理交接手續(xù)，交接清單是否得到出資者及被審驗(yàn)單位的確認(rèn)，實(shí)物的交付方式、交付時(shí)間、交付地點(diǎn)是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定

　　（二）F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　4、針對(duì)A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有（ ）。

　　A、現(xiàn)金收入必須及時(shí)存人銀行，不得直接用于公司的支出
　　B、在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬
　　C、指定負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月核對(duì)一次銀行存款賬戶
　　D、期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額。對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶，無(wú)須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　5、F注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)A公司的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。以下審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的有（ ）。

　　A、檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況
　　B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況
　　C、檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目
　　D、檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額

　　6、A公司編制的2005年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購(gòu)款100 000元。以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有（ ）。

　　A、 檢查2006年1月份的銀行對(duì)賬單
　　B、檢查相關(guān)的采購(gòu)合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)
　　C、 就2005年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函
　　D、 向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

　　7、F注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中，正確的有（ ）。

　　A、以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
　　B、除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序
　　C、由A公司代為填寫(xiě)銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收
　　D、如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

　　（三）G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)期后事項(xiàng)過(guò)程中，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　8、G注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。

　　A、 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況
　　B、重新計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益
　　C、 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件的結(jié)案情況
　　D、 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

　　9、B公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表公布后，在G注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知的以下事項(xiàng)中，需要對(duì)2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表采取適當(dāng)措施的有（ ）。

　　A、 B公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)
　　B、 B公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表中披露的或有事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表公布后得到解決
　　C、 B公司2005年度采用的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策不符合企業(yè)的具體情況
　　D、 公司在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表公布后，出售了占其2005年度合并凈利潤(rùn)30％的一家子公司

　　10、以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)責(zé)任的表述中，正確的有（ ）。

　　A、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在會(huì)計(jì)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別
　　B、 在外勤審計(jì)工作完成后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序
　　C、 在審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日之間獲知可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審計(jì)單位討論，必要時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
　　D、 在會(huì)計(jì)報(bào)表公布后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)專門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行查詢

　　（四）H注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)C公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)C公司的籌資和投資循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　11、H注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試C公司2005年末長(zhǎng)期銀行借款余額的完整性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。

　　A、 了解銀行對(duì)C公司的授信情況
　　B、檢查長(zhǎng)期銀行借款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單
　　C、 向提供長(zhǎng)期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函
　　D、重新計(jì)算并分析2005年度長(zhǎng)期借款利息

　　12、H注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試C公司2005年末長(zhǎng)期投資余額的存在性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。

　　A、向受托代管C公司長(zhǎng)期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函
　　B、查閱C公司董事會(huì)與長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄
　　C、檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資中股票投資的2005年末市價(jià)變動(dòng)情況
　　D、向被投資單位寄發(fā)詢證函

　　三、判斷題（每題一分，共9分，判錯(cuò)倒扣1分）

　　1、如不擬信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試及評(píng)價(jià)。（ ）

　　2、無(wú)論內(nèi)控多合理、運(yùn)行多有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要賬戶余額和交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（ ）

　　3、如被審計(jì)單位已聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審核，并獲得了"內(nèi)部控制有效"的審核結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以據(jù)此相應(yīng)減少會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（ ）

　　4、如推斷總體誤差超過(guò)可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不可接受，應(yīng)增加樣本量或?qū)嵤┨娲鷮徲?jì)程序。（ ）

　　5、統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（ ）

　　6、如抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差。（ ）

　　7、2005年10月甲公司因偷稅而補(bǔ)繳04年所得稅100000元，并將其計(jì)入05年度所得稅費(fèi)用，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議進(jìn)行追溯調(diào)整。（ ）

　　8、2005年10月甲公司因上述偷稅事項(xiàng)而支付了200000元罰款，并將其計(jì)入2005年?duì)I業(yè)外支出，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議進(jìn)行追溯調(diào)整。（ ）

　　9、2005年12月，甲公司根據(jù)稅收優(yōu)惠政策向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)退回05年所得稅150000元，在2006年2月15日實(shí)際收到退回的所得稅后，甲公司將其直接沖減當(dāng)月的所得稅費(fèi)用，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將上述退回的所得稅調(diào)整沖減05年度所得稅費(fèi)用。（ ）

　　四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，其中第1題4分，第2題3分，第3題5分，第4題6分，本題型共18分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

　　1、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。下表給出了應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定：

　　要求：請(qǐng)根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，并針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)簡(jiǎn)要設(shè)計(jì)兩項(xiàng)審計(jì)程序。（請(qǐng)將答案直接填入答題卷第2頁(yè)給定的表格內(nèi)）

　　2、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：

　?。?）收料單與購(gòu)貨發(fā)票

　　（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單

　?。?）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表

　?。?）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單

　?。?）存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄

　?。?）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單

　　要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　3、在對(duì)G公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。G公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天通知G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)"庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表"，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。

　　要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

　　4、在對(duì)H公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)應(yīng)收賬款。N注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)截止日為2005年12月31日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，并于2006年2月15日編制了以下應(yīng)收賬款函證分析工作底稿。

　　要求：假定選擇函證的應(yīng)收賬款樣本是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)收賬款的可容忍錯(cuò)報(bào)是30 000元，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答以下問(wèn)題：

　　（1）N注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？

　?。?）針對(duì)上述工作底稿中顯示的實(shí)施函證時(shí)遇到的問(wèn)題和回函結(jié)果，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？

　　五、綜合題（本題型共2題，其中第1題24分，第2題21分，本題型共45分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。答案中的金額用人民幣元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。）

　　1、公開(kāi)發(fā)行A股的X股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱X公司）系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為1 200 000元。X公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2006年2月25日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17％。其他相關(guān)資料如下：

　　資料一：X公司未經(jīng)審計(jì)的2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或本年發(fā)生額如下：

　　資料二：審計(jì)X公司2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，為了確定X公司銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從X公司2005年開(kāi)具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對(duì)銷售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。X公司2005年共開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號(hào)碼為第2001號(hào)至第6000號(hào)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。隨機(jī)數(shù)表（部分）

　　資料三：在對(duì)X公司的審計(jì)過(guò)程中，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：

　　（1） A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，通過(guò)實(shí)施銷售截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)，X公司2005年1，月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在2004年12月已收妥款項(xiàng)，并符合銷售收入確認(rèn)條件，但在當(dāng)月未做任何會(huì)計(jì)處理，而在2005年1月做了如下會(huì)計(jì)處理：借記"銀行存款"11 700 000元，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"10 000 000元、"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"1 700 000元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"8 700 000元，貸記"存貨-甲產(chǎn)品" 8 700 000元。在對(duì)2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將上述會(huì)計(jì)處理作為審計(jì)調(diào)整分錄，調(diào)整X公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表。X公司調(diào)整了2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表，但未調(diào)整2005年度相關(guān)賬戶和會(huì)計(jì)報(bào)表。

　?。?）2005年12月28日，X公司將到期日為2006年4月5日的6 000 000元商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為180 000元，貼現(xiàn)銀行保留對(duì)X公司的追索權(quán)。X公司做了如下會(huì)計(jì)處理：借記"銀行存款"5 820 000元、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"180 000元，貸記"應(yīng)收票據(jù)"6 000 000元。

　?。?）為建造廠房和生產(chǎn)線，X公司于2005年6月1日分別向F銀行借入年利率為5％的專項(xiàng)長(zhǎng)期借款9 000 000元，向H銀行借人年利率為6％的專項(xiàng)長(zhǎng)期借款6 000 000元。該工程預(yù)計(jì)建造期為1年6個(gè)月，采用出包方式，按照工程進(jìn)度于每月月初支付當(dāng)月工程進(jìn)度款。2005年6月至12月，每月月初實(shí)際支付的工程進(jìn)度款分別為8 000 000元、2 500 000元、500 000元、500 000元、1 000 000元、200 000元和1 000 000元。X公司2005年12月31日未經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)在建工程余額為14 172 500元，其中包括利息費(fèi)用472 500元。

　?。?）X公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的10％計(jì)提；賬齡1-2年的，按其余額的30％計(jì)提；賬齡2-3年的，按其余額的50％計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80％計(jì)提。X公司2005年12月31日未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款賬面余額為51 929 000元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額為6 364 900元。應(yīng)收賬款賬面余額明細(xì)情況如下：

　　1年以內(nèi) 1-2年 2-3年 3年以上

　　應(yīng)收賬款-a公司 35 150 000 500 000 932 000

　　應(yīng)收賬款-b公司 2 000 000 15 100 000 54 000

　　應(yīng)收賬款-c公司 600 000 25 000

　　應(yīng)收賬款-d公司 9 500 000 -12 000 000

　　應(yīng)收賬款-e公司 68 000

　　小 計(jì) 47 250 000 3 600 000 1 011 000 68 000

　?。?）X公司根據(jù)企業(yè)會(huì)汁準(zhǔn)則的規(guī)定，按照"成本與可變現(xiàn)凈值孰低"對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。2005年11月末，X公司持有的500公斤乙產(chǎn)品的賬面成本總額為9 000 000元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為8 000 000元，由此計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 000 000元。2005年12月，乙產(chǎn)品的數(shù)量未發(fā)生增減變動(dòng)，但X公司與乙公司于2005年12月5日簽訂了購(gòu)銷合同，約定于2006年1月以每公斤12 400元的價(jià)格（不含增值稅，下同）向Z公司銷售乙產(chǎn)品400公斤。2005年12月31日，由于市場(chǎng)價(jià)格上升，乙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值為每公斤18 500元。對(duì)此，X公司未做任何會(huì)計(jì)處理，仍保留1 000 000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　（6）2005年1月，X公司為G公司向銀行借款40 000 000元提供信用擔(dān)保。2005年12月，因G公司未能償還到期債務(wù)，銀行向法院起訴，要求X公司承擔(dān)連帶責(zé)任，支付借款本息42 400 000元。2006年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于2006年1月25日?qǐng)?zhí)行完畢?？紤]到G公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)法向其追償債務(wù)，X公司在2005年度做了如下會(huì)計(jì)處理：借記"營(yíng)業(yè)外支出" 42 400 000元，貸記"預(yù)計(jì)負(fù)債"42 400 000元。這一事項(xiàng)使得X公司2005年末的營(yíng)運(yùn)資金和2006年1月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~均出現(xiàn)負(fù)數(shù)。針對(duì)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的上述事項(xiàng)，X公司提出了擬采取的改善措施。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序，認(rèn)為X公司編制2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，但持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性。

　　要求：

　?。?）針對(duì)資料二，假定A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第（2）列第（4）行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下、自左而右。請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào)碼分別為多少？

　　如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為1 000 000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為1 000 300元，假定X公司2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬面價(jià)值為180 000 000元，并假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法推斷X公司2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體實(shí)際價(jià)值（要求列示計(jì)算過(guò)程）。

　?。?） 在資料一的基礎(chǔ)上，如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對(duì)資料三中事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（6），請(qǐng)分別回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)X 公司2005年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響，下同）。

　?。?） 在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮審計(jì)重要性水平，假定X公司分別只存在資料三的6個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，X公司拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5）提出的審計(jì)處理建議（如果有），接受針對(duì)事項(xiàng)（6）提出的審計(jì)處理建議（如果有）o在不考慮其它條件的前提下，請(qǐng)指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該6個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮審計(jì)重要性水平，假定X公司同時(shí)存在資料三中的事項(xiàng)（5）和事項(xiàng)（6），并且拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)事項(xiàng)（5）提出的審計(jì)處理建議（如果有），但接受對(duì)事項(xiàng)（6）提出的審計(jì)處理建議（如果有）。在不考慮其它條件的前提下，請(qǐng)指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告，并請(qǐng)代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。（請(qǐng)將答案直接填入答題卷第11 至12頁(yè)給定的審計(jì)報(bào)告中）

　　審計(jì)報(bào)告

　　X股份有限公司全體股東：

　　我們審計(jì)了后附的X股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱X公司）2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2005年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是X公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。

　　我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。

　　2.Y股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱Y公司）主要經(jīng)營(yíng)中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)，產(chǎn)品銷售以Y公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表，于2005年12月1日至12月15日對(duì)Y公司的購(gòu)貨與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。

　　資料一：C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制：

　?。?）詢問(wèn)Y公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；

　　（2）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。

　　C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的部分內(nèi)容摘錄如下：

　　（1） 在了解內(nèi)部控制后，如認(rèn)為Y公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，則對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試；

　?。?） 選擇2005年1月1日至2005年11月30日作為控制測(cè)試樣本總體的所屬期間；

　?。?） 在控制測(cè)試的基礎(chǔ)上，形成對(duì)Y公司2005年度內(nèi)部控制有效性的最終評(píng)價(jià)。

　　資料二：C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)購(gòu)貨與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　（1） 采購(gòu)原材料須由請(qǐng)購(gòu)部門(mén)編制請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)部門(mén)審核請(qǐng)購(gòu)單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單。采購(gòu)的原材料經(jīng)采購(gòu)人員驗(yàn)收后入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)單，并交采購(gòu)人員簽字確認(rèn)。

　?。?） 應(yīng)付憑單部門(mén)核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、入庫(kù)單和采購(gòu)訂單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。會(huì)計(jì)部門(mén)在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門(mén)審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。月末，在與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)單和采購(gòu)訂單后，應(yīng)付憑單部門(mén)對(duì)相關(guān)原材料入庫(kù)數(shù)量和采購(gòu)成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門(mén)對(duì)已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單，會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此將相關(guān)原材料暫估人賬。

　?。?） 銷售的產(chǎn)品發(fā)出前，信用審核部門(mén)檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門(mén)編制的銷售單上簽字。在剩余賒銷信用額度內(nèi)的銷售，由信用審核部門(mén)職員E審批；超過(guò)剩余賒銷信用額度的銷售，在職員E審批后，還需獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門(mén)經(jīng)理F的批準(zhǔn)。

　?。?）倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在銷售的產(chǎn)品裝運(yùn)后，將相關(guān)副本分送開(kāi)具賬單部門(mén)、運(yùn)輸單位和顧客。開(kāi)具賬單部門(mén)審核發(fā)貨單和銷售單后開(kāi)具銷售發(fā)票，在保留副本后將相關(guān)單據(jù)送交會(huì)計(jì)部門(mén)職員G審核。會(huì)計(jì)部門(mén)職員G核對(duì)無(wú)誤后登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。

　　資料三：C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　?。?）應(yīng)付憑單部門(mén)在9月末編制了已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單，會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此將相關(guān)原材料暫估人賬，并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫(kù)甲原材料1000公斤，單價(jià)為每公斤1 300元。經(jīng)核對(duì)批準(zhǔn)發(fā)出的采購(gòu)訂單和入庫(kù)單，數(shù)量和單價(jià)均相符，但C注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到Y(jié)公司另需向運(yùn)輸單位支付該原材料的運(yùn)費(fèi)100000元。財(cái)務(wù)人員解釋，由于原材料運(yùn)費(fèi)是與運(yùn)輸單位另行結(jié)算的，因此在原材料暫估入賬時(shí)未予考慮，并且，在10月8日收到運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)，Y公司已將運(yùn)費(fèi)計(jì)入該原材料的采購(gòu)成本。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲原材料明細(xì)賬中找到了上述100000元運(yùn)費(fèi)的記錄。

　?。?）原材料明細(xì)賬顯示，Y公司在11月27日購(gòu)入乙原材料694公斤，金額為70 000元（不含增值稅）。

　　C注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到該原材料采購(gòu)訂單所列數(shù)量為700公斤，單價(jià)為每公斤100元（不含增值稅），但相應(yīng)的入庫(kù)單所列數(shù)量為694公斤。財(cái)務(wù)人員解釋，上述數(shù)量差異是運(yùn)輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購(gòu)管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫(kù)檢驗(yàn)差異率為±1％。

　　資料四：D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　?。?） D注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了填制日期為6月25日至26日的4張發(fā)貨單，編號(hào)為3076號(hào)至3079號(hào)，購(gòu)貨單位均為V公司。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在6月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證中找到了相應(yīng)的記錄，與上述發(fā)貨單對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票填制日期為6月26日。

　?。?） W公司是Y公司2005年7月新發(fā)展的客戶。Y公司信用審核部門(mén)批準(zhǔn)W公司的賒銷信用額度為500 000元。在收到W公司于7月5日預(yù)付的100 000元后，Y公司以每件117元的價(jià)格（含增值稅）分別于7月10日和12日向W公司發(fā)出3 500件和1 800件產(chǎn)品，并于7月30日收到剩余款項(xiàng)。

　　D注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了以上兩次發(fā)貨的銷售單和發(fā)貨單，銷售單的信用審核記錄顯示，上述兩批產(chǎn)品均經(jīng)信用審核部門(mén)職員E批準(zhǔn)即予發(fā)貨。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的銀行收款單據(jù)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。

　　（3）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從Y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取了10月31日最后一筆交易和11月1日第一筆交易，注意到10月31日最后一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為10月31日，發(fā)貨單編號(hào)為6256號(hào)；11月1日第一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為11月1日，發(fā)貨單編號(hào)為6255號(hào)。財(cái)務(wù)人員解釋，由于Y公司運(yùn)輸安排原因，上述兩筆交易的相關(guān)產(chǎn)品均在11月1日發(fā)出，但由于10月31日最后一筆交易的客戶要求的發(fā)貨時(shí)間是10月31日，故將6256號(hào)發(fā)貨單和相關(guān)銷售發(fā)票日期填制為10月31日。

　　要求：

　?。?）針對(duì)資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以選擇實(shí)施哪些審計(jì)程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制。

　?。?）針對(duì)資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的內(nèi)容存在什么缺陷，并請(qǐng)簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。

　　（3）針對(duì)資料二第（1）至第（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷Y公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。

　?。?）針對(duì)資料二第（1）至第（4）項(xiàng)，請(qǐng)指出哪一項(xiàng)與"已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄"這一控制目標(biāo)相關(guān)，并確定針對(duì)該控制目標(biāo)的測(cè)試程序。

　?。?）針對(duì)資料三第（1）和第（2）項(xiàng)，請(qǐng)分別指出這些事項(xiàng)主要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認(rèn)定相關(guān)。

　?。?）針對(duì)資料三第（1）和第（2）項(xiàng)、資料四第（1）至第（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并提出改進(jìn)建議。

［試題］　　［參考答案］