2008年注冊會計師考試《稅法》試題及答案解析

　　根據(jù)廣大熱心學員提供的資料和網(wǎng)校核對整理，現(xiàn)推出2008年注會稅法試題及參考答案，歡迎大家進行討論！

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　　◇ 網(wǎng)校老師葉青點評2008年注冊會計師考試《稅法》試題>>　

　　一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于（?。?。

　　A.財政部制定的部門規(guī)章
　　B.全國人大授權國務院立法
　　C.國務院制定的稅收行政法規(guī)
　　D.全國人大制定的稅收法律

　　參考答案：B
　　答案解析：授權立法是指全國人民代表大會及其常務委員會根據(jù)需要授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。授權立法與制定行政法規(guī)不同。國務院從l994年1月1日起實施工商稅制改革，制定實施了增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等5個現(xiàn)行的暫行條例。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：模擬試題（四）多選題一相似

　　2.根據(jù)稅收征收管理法及其他相關規(guī)定，對稅務機關的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復議，對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是（ ）。

　　A.15日
　　B.30日
　　C.60日
　　D.90日

　　參考答案：A
　　答案解析：根據(jù)《征管法》第八十八條及其他相關規(guī)定，對稅務機關的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：參見《應試指南》第17章同步訓練第5題，幾乎一模一樣。

　　3.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是（ ）。

　　A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權
　　B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批
　　C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅
　　D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人

　　參考答案：D
　　答案解析：選項A，納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。選項B，納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關備案。選項C，納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起12個月內(nèi)不得申請免稅。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：實驗班競賽試題（三）中有相似的題目。

　　4.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2008年6月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅（ ）。

　　A.0.42萬元
　　B.0.48萬元
　　C.0.54萬元
　　D.0.58萬元

　　參考答案：D中華會…%計網(wǎng)校　
　　答案解析：銷售小汽車售價超過原值，按4%計算減半征收增值稅。增值稅＝8×6%+5.2÷（1+4%）×4%×50%＝0.58（萬元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這個知識點比較基礎，認真聽課，就可做出來。

　　5.下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（ ）。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙
　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品
　　D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車

　　參考答案：B中華×會）計網(wǎng)校　
　　答案解析：選項A，消費稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，不包括批發(fā)環(huán)節(jié)。選項B，金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅。選項C，普通護膚護發(fā)品不屬于消費品。選項D，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備屬于增值稅免稅項目。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這道題目也很基礎，看看教材，基本沒有問題。

　　6.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣除的是（ ）。

　　A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車
　　B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒
　　C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
　　D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　參考答案：D
　　答案解析：選項A，用于生產(chǎn)汽車輪胎才能扣除；選項B，已經(jīng)停止扣除；選項C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：參見模擬試題（四）多選2，幾乎一樣。

　　7.下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是（ ）

　　A.遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務以實際收取租賃費為計稅依據(jù)
　　B.納稅人從事無船承運業(yè)務應以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)
　　C.遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)
　　D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)

　　參考答案：A
　　答案解析：選項A，程租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。選項B，納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。選項C，期租業(yè)務均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用（如人員工資、維修費用等）均由船東負擔的業(yè)務。選項D，運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。

　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這道題，需要我們對教材非常熟悉，看來任何小點都不可放過。

　　8.2006年6月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格折合人民幣800萬元（關稅稅率為10%），海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2008年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應補繳關稅（ ）。

　　A．24萬元
　　B．32萬元
　　C．48萬元
　　D．80萬元

　　參考答案：C
　　答案解析：完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1－申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監(jiān)管年限×l2）] ＝800×10%×（1－2÷5）＝48（萬元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：模擬試題（四）單選題4，幾乎一模一樣。

　　9.某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸，當月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當月應繳納資源稅（ ）。

　　A.48840元
　　B.48856元
　　C.51200元
　　D.51240元

　　參考答案：A
　　答案解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。資源稅＝（6100+5）×8＝48840（元）。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：《全真模擬試卷》第一套單選題11題，非常相似。

　　10.下列各項中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的是（ ）。

　　A.跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率納城市維護建設稅
　　B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應按勞務發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設稅
　　C.流動經(jīng)營的單位應隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設稅
　　D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅

　　參考答案：C中—華）會計網(wǎng)校　
　　答案解析：選項A，跨省開采的應當選擇核算地的稅率。選項B，納稅人從事跨省工程的，應向其機構(gòu)所在地主管地方稅務機關申報納稅。選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：模擬試題（四）多選題5，幾乎一模一樣。

　　11.某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000價款萬元。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務機關認定的重置成本價為12 000萬元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為（?。?。

　　A.400萬元
　　B.1485萬元
　　C.1490萬元
　　D.200萬元

　　參考答案：B
　　答案解析：評估價格＝12000×70%＝8400（萬元），稅金＝（10000－8000）×5%（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬元），增值額＝10000－8400－115＝1485（萬元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：模擬試題（四）單選9，非常相似。

　　12.某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2007年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。?/p>

　　A.3750元
　　B.11250元
　　C.12500元中＃華@會計￥網(wǎng)％校　
　　D.15000元

　　參考答案：B
　　答案解析：人民團體自用的A樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅（＝1000×15×9÷12＝11250（元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這道題的考點非?；A，大家都應當掌握。

　　13.某供熱企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2007年應繳納房產(chǎn)稅（?。?/p>

　　A13.44萬元
　　B.28.56萬元
　　C.42萬元
　　D.60萬元

　　參考答案：B中＆華（會計＋網(wǎng)……校　　
　　答案解析：對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。 　
　　房產(chǎn)稅＝ 5000×（1－30%）×1.2%×1700÷2500＝28.56（萬元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：普通班模擬試題（五）單選題5，非常相似。

　　14.某航運公司2007年擁有機動船4艘 ，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動機功率為1800馬力。其所在省車船稅計稅標準為凈噸位2000噸以下的，每噸4元；2001～10 000噸的，每噸5元。該航運公司2007年應繳納車船稅（?。?。

　　A.60000元
　　B.61800元
　　C.63600元
　　D.65400元

　　參考答案：B
　　答案解析：2馬力折合凈噸位1噸，拖船和按船舶稅額的50%計算。車船稅＝4×3000×5+1800×50%×4×50%＝61800（元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：《應試指南》第11章同步系統(tǒng)訓練單選9中，對此知識點進行訓練。

　　15.下列各項中，不屬于印花各應稅憑證的是（?。?。

　　A.無息、貼息貸款合同中%華@會計￥網(wǎng)……校　
　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同
　　C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)
　　D.銀行因內(nèi)部管理 需要設置的現(xiàn)金收付登記簿

　　參考答案：D
　　答案解析：選項A，對無息、貼息貸款合同免稅；選項D，對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免稅。選項D，不屬于印花稅征稅范圍。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：《應試指南》對這個內(nèi)容的訓練很多，只要好好練習了，就沒有問題。

　　16.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應繳納契稅（?。?/p>

　　A.0.45萬元
　　B.1.95萬元
　　C.2.25萬元中~華+會計￥網(wǎng)……校　　
　　D.2.85萬元

　　參考答案：A
　　答案解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。土地使用權交換、房屋交換，支付補價的一方納稅。契稅＝15×3%＝0.45（萬元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：第13章練習中心單選中就有這樣的題目，只不過更難一些，練習的題目會做了，這道題自然很容易。

　　17.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（　）

　　A.銷售貨物所得
　　B.權益性投資所得中＃華×會計￥網(wǎng)……校　
　　C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
　　D.特許權使用費所得

　　參考答案：D
　　答案解析：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：實驗班跨章節(jié)綜合練習題（三）多選題第1題，非常形似。

　　18.下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是（?。?/p>

　　A.經(jīng)濟林
　　B.防風固沙林
　　C.用材林
　　D.存欄待售特為牲畜

　　參考答案：A
　　答案解析：生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：教材的一些小點也是需要引起關注，客觀題的功夫在平時。

　　19.王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司慶扣繳王某的個人所得稅（?。?。

　　A.300元
　　B.600元
　　C.1500元中＋華—會計￥網(wǎng)……校　
　　D.3000元

　　參考答案：A
　　答案解析：對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。個人所得稅＝ 10000÷10×3×1×20%×50%＝300（元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：模擬試題（四）綜合題3就有這樣的業(yè)務。

　　20.作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。馬某當月需繳納個人所得稅（　）。

　　A.420元中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　　B.924元
　　C.929.6元
　　D.1320元

　　參考答案：B
　　答案解析：出版再連載視為兩次稿酬，（3800－800）×20%×70%+450×10×（1－20%）×20%×70%＝924（萬元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：模擬試題（四）綜合題3就有這樣的業(yè)務。

　　二、多項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇的得分；不答、錯答、漏每件事均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有（?。?。

　　A.稅收基本法
　　B.企業(yè)所得稅法
　　C.進出口關稅條例
　　D.中央與地方共享稅條例

　　參考答案：BC中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：《進出口關稅條例》是構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系的組成部分。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：本題目比較基礎，在網(wǎng)校基礎班練習中心、《應試指南》中均有類似的習題以多種題型考核過大家。

　　2.根據(jù)稅收征收管理法和稅務登記管理辦法的有關規(guī)定，下列各項中應當進行稅務登記的有（?。?。

　　A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位
　　B.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設立的分支機構(gòu)
　　C.不從事生產(chǎn)經(jīng)營只繳納車船稅的社會團體
　　D.有來源于中國境內(nèi)所得但未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

　　參考答案：AB
　　答案解析：非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應該申報辦理稅務登記。選項C屬于只繳納個人所得稅、車船使用稅的納稅人，不需要辦理稅務登記。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這個題目屬于基礎知識的考查，在網(wǎng)?；A班練習中心、《經(jīng)典題解》、《應試指南》中均有非常相似的題目考核過大家。比如，《經(jīng)典題解》P308多選題第4題與模擬試題五多選題第14題，均與本題目上是同一個知識點。

　　3.下列各項中，符合稅務行政一級復議具體規(guī)定的有（?。?/p>

　　A.對國家稅務總局做出的具體行政行為不服的，應向國家稅務總局申請復議
　　B.對省級地方稅務局做出的具體行政行為不服的，可以向省級人民政府申請復議
　　C.對受稅務機關委托的單位做出的代征稅款行為不服的，向委托代征的稅務機關申請復議
　　D.對國家稅務局和地方稅務局共同做出的具體行政行為不服的，可以向當?shù)乜h級以上人民政府申請復議

　　參考答案：ABD中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局或省級人民政府申請復議。
　　對受稅務機關委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務機關的上一級稅務機關申請復議。
　　對國家稅務局和地方稅務局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請復議，為方便納稅人，按《行政復議法》有關規(guī)定，在上述情況下，復議申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提出行政復議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法進行轉(zhuǎn)送。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：模擬試題四多選第15題與本題基本一致。

　　4.下列關于軟件產(chǎn)品的稅務處理中，正確的有（　）。

　　A.納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權取得的收入應征收增值稅
　　B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護費應征收增值稅
　　C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應征收營業(yè)稅
　　D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權屬于受托方的，其收入應征收增值稅

　　參考答案：BCD
　　答案解析：對經(jīng)過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅。
　　納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：模擬試題五多選第1題與本題基本一致。

　　5.下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（?。?。

　　A.來料加工復出品的貨物
　　B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物
　　C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物
　　D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物

　　參考答案：CD中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：選項AB，均為給予免稅，但不予退稅。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：《經(jīng)典題解》P54多選第27題、《應試指南》P52多選第17題與本題非常相似。練習中心中這種類似的題目更是不勝枚舉。

　　6.下列各項中，應當征收消費稅的有（?。?。

　　A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水
　　B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿
　　C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
　　D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

　　參考答案：AC
　　答案解析：用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應當按銷售額計征消費稅。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：本題目中四個選項中的業(yè)務，在網(wǎng)校練習中心、《經(jīng)典題解》、《應試指南》及模擬題中無數(shù)次的訓練過。

　　7.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（　）。

　　A.進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅
　　B.納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應回總機構(gòu)申報納稅
　　C.委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅
　　D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應回納稅人核算地或所在地申報納稅

　　參考答案：AD
　　答案解析：納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。委托加工的應稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這個題目也是消費稅法的基礎知識，我們在網(wǎng)校練習中心、《經(jīng)典題解》、《應試指南》及模擬題中做的太多了。比如，《經(jīng)典題解》P91多選第29題與本題幾乎一致。

　　8.下列各項中，符合營業(yè)稅法有關征收管理規(guī)定的有（?。?。

　　A.保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月
　　B.典當業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個季度
　　C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務的營業(yè)稅納稅期限為一個月
　　D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

　　參考答案：ACD中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：金融業(yè)（不包括典當業(yè)）的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起l0日內(nèi)申報納稅。其他納稅人從事金融業(yè)務應按月申報納稅。所以，典當業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這個題目是營業(yè)稅法的基礎知識，我們在網(wǎng)校練習中心、《經(jīng)典題解》、《應試指南》及模擬題中經(jīng)常練習。比如，《應試指南》P122多選第21題與本題基本一致。

　　9.位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規(guī)定的有（?。?。

　　A.該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅4萬元
　　B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元
　　C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元
　　D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元

　　參考答案：BD
　　答案解析：城建稅＝（400－280）×7%＝8.4（萬元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這個題目與網(wǎng)校模擬試題五多選題的第5題考的知識點一致，都是出口退稅業(yè)務中計算城建稅及教育費附加的處理，但是本題目相比而言要簡單得多了。

　　10.下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的有（　）。

　　A.由買方負擔的購貨傭金
　　B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費
　　C.由買方支付的進口貨物在境內(nèi)的復制權費
　　D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

　　參考答案：BD中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：由買方負擔的購貨傭金，進口貨物在境內(nèi)的復制權費不得計入該貨物的實付或應付價格之中。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這個題目在網(wǎng)校模擬試題四多選第6有考查，與模擬試題五單選第6題幾乎一模一樣。

　　11.下列各項中，符合資源稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（?。?/p>

　　A.采取分期收款結(jié)算方式的為實際收到款項的當天
　　B.采取預收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天
　　C.自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的為移送使用應稅產(chǎn)品的當天
　　D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天

　　參考答案：BCD
　　答案解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這個題目在網(wǎng)校練習中心、《經(jīng)典題解》、《應試指南》及模擬題中經(jīng)常練習。比如：《應試指南》P164第7題與本題幾乎是一個模子刻下來的！

　　12.下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應進行土地增值稅清算的有（?。?。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的
　　B.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售的
　　C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
　　D.取得銷售（預售）許可證滿2年仍未銷售完畢的

　　參考答案：ABC
　　答案解析：取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這個題目與網(wǎng)校模擬試題五多選第9題只差一個選項而已，其他三個選項是一字不差！

　　13.下列各項中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（?。?。

　　A.鹽礦的礦井用地
　　B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地
　　C.危險品倉庫用地
　　D.機場場內(nèi)道路用地

　　參考答案：AD
　　答案解析：工業(yè)企業(yè)倉庫用地應當正常納稅。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這個題目中的各個選項，我們平時在網(wǎng)校練習中心、《經(jīng)典題解》、《應試指南》及模擬題中經(jīng)常練習。比如，《應試指南》P189多選第10題和多選第14題，等等。

　　14.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（?。?/p>

　　A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅
　　B.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅
　　C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅
　　D.納稅人購置存量房，自房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　參考答案：AD
　　答案解析：納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。
　　納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這個題目與網(wǎng)校模擬試題四多選第8題非常相似。

　　15.下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有（?。?/p>

　　A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定
　　B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地
　　C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅
　　D.車船稅納稅義務發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當月

　　參考答案：ACD中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這個題目與網(wǎng)校實驗班模擬試題五多選第9題太相像了，模擬試題四多選第9題也有練習！

　　16.甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計750 000元的鋼材換取650 000元的水泥，甲公司取得差價100 000元。下列各項中表述正確的有（?。?/p>

　　A.甲公司8月應繳納的印花稅為225元
　　B.甲公司8月應繳納的印花稅為420元
　　C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅
　　D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

　　參考答案：BC
　　答案解析：商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。
　　一份憑證應納稅額超過500元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。
　　同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題目中一份憑證應納稅額未超過500元，應當匯總繳納。
　　甲公司8月應繳納的印花稅＝（750000+650000）×0.03%＝420（元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這個題目與網(wǎng)校模擬五計算題的第4個業(yè)務都是一模一樣，但是，這個題目明顯要簡單的多了。

　　17.下列各項中，免征或不征契稅的有（?。?。

　　A.國家出讓國有土地使用權
　　B.受贈人接受他人贈與的房屋中 華會 計網(wǎng) 校
　　C.法定繼承人繼承土地、房屋權屬
　　D.承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產(chǎn)

　　參考答案：CD
　　答案解析：房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這個題目與模擬試題五單選第14題比較接近。

　　18.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（?。?/p>

　　A.登記注冊地標準
　　B.所得來源地標準
　　C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準
　　D.實際管理機構(gòu)所在地標準

　　參考答案：AD中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：又是一個非?；A的題目，葉老師在上基礎班的時候就詳細的講解過。

　　19.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（?。?/p>

　　A.股息
　　B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
　　C.租金
　　D.特許權使用費

　　參考答案：ACD
　　答案解析：非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這個題目的知識點比較基礎，老師在上課的時候很清晰的講解過。

　　20.下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有（ ）

　　A.財產(chǎn)保險賠款
　　B.國家發(fā)行的金融債券利息
　　C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金
　　D.商場購物取得的中獎所得

　　參考答案：ABC
　　答案解析：商場購物取得的中獎所得應當按偶然所得征稅。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這個題目考核的實際上就是個人所得稅中可以扣除不征或免征稅的內(nèi)容，在我們平時的學習中都有過練習。

　　三、判斷題（本題共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”；你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.納稅擔保是指經(jīng)稅務機關同意，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括稅款、滯納金，但不包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。（ ）

　　參考答案：×
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：《應試指南》第16章同步系統(tǒng)訓練多選26，兩者知識點一致，只是題型不同，做《應試指南》，本題不會不能解答。

　　2.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額計征增值稅。（ ）

　　參考答案：√
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：《應試指南》第2章同步系統(tǒng)訓練判斷題5，幾乎一模一樣。

　　3.納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，可以自行直接抵減當期應納消費稅款。（ ）

　　參考答案：×中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應納稅款。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：《經(jīng)典題解》第80頁例題2，幾乎一模一樣。

　　4.為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料，海關可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進口原材料的關稅，也可以先對進口原材料征收關稅，再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。（ ）

　　參考答案：√
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這幾乎是教材的原文，好好看教材，應當沒有問題。

　　5.對社會性投資建立的學生公寓，其為高校學生提供住宿服務所收取的租金收入，免征營業(yè)稅。（ ）

　　參考答案：√
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這也是教材的原文，好好看教材，應當沒有問題。

　　6.開采資源稅應稅產(chǎn)品銷售的，應向銷售所在地的主管稅務機關繳納資源稅。（ ）

　　參考答案：×中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納稅款。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：《應試指南》164頁多選題8，就涉及這個知識點，認真練習，此題沒有問題。

　　7.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。（ ）

　　參考答案：√
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：《經(jīng)典題解》196頁例題7涉及這個知識點。

　　8.納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的，不需再向稅務機關申報納稅。（ ）

　　參考答案：√
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：《經(jīng)典題解》210頁判斷6，和本題幾乎一模一樣。

　　9.出售國有、集體企業(yè)時，被出售企業(yè)原法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。（ ）

　　參考答案：×中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：《應試指南》第236頁判斷題5和此題，基本相同。

　　10.在計算企業(yè)的納稅所得額時，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除。（ ）

　　參考答案：√
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：這幾乎是教材的原文，認真看書，此題不難。

　　四、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算復數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試卷上無效。）

　　1.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務：

　?。?）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；
　　（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；
　?。?）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元（商城無同類首飾價格）；
　?。?）用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元；
　?。?）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務機關認可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。
　?。ㄆ渌嚓P資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　?。?）銷售成套禮盒應繳納的消費稅；
　?。?）“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅；
　?。?）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅；
　?。?）用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅；
　　（5）商城5月份應繳納的增值稅。中！華￥會計￥網(wǎng)…校

　　參考答案：
　?。?）銷售成套禮盒應繳納的消費稅＝29.25÷（1+17%）×5%＝1.25（萬元）
　　（2）“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅＝2000×0.03÷（1+17%）×5%＝2.56（萬元）
　?。?）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅＝（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（萬元）
　?。?）用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅＝70.2÷（1+17%）×5%＝3（萬元）
　?。?）商城5月份應繳納的增值稅＝[29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）]×17%－8.5＝20.04（萬元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：本題目與實驗班、普通班模四計算題第二題、《經(jīng)典題解》P342計算題第二題相似，其中葉老師語音交流增值稅部分強調(diào)以舊換新消費稅和增值稅計稅依據(jù)均是差額，語音交流消費稅部分也重點強調(diào)了全部把握金銀首飾的計算。

　　2.位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務：

　?。?）與機械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預收工程價款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10；
　?。?）與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設完工，收回全部價款；
　?。?）與地質(zhì)勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務，取得勞務收入40萬元；
　　（4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務，共收取人工費35萬元、管理費5萬元、輔助材料費10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元；
　　（5）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元；該住宅樓的建筑成本780萬元，當?shù)厥〖壎悇諜C關確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%.

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　?。?）公司8月份承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅；
　?。?）公司8月份鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅；
　?。?）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應繳納的營業(yè)稅；
　?。?）公司8月份為客戶提供裝修勞務應繳納的營業(yè)稅；
　?。?）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅；
　?。?）公司8月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

　　參考答案：中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　　（1）承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅＝800×10%×3%＝2.4（萬元）
　?。?）鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅＝（300-80）×3%＝6.6（萬元）
　　（3）提供泥漿工程作業(yè)應繳納的營業(yè)稅＝40×3%＝1.2（萬元）
　?。?）為客戶提供裝修勞務應繳納的營業(yè)稅＝（35+5+10）×3%＝1.5（萬元）
　?。?）自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅＝780×（1+15%）÷（1－3%）×3%+（1000+5）×5%＝77.99（萬元）
　?。?）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）×（5%+3%）＝7.18（萬元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：本題目與實驗班、普通班模四計算題第一題、實驗班模五綜合第二題、普通班模五計算題第一題相似。葉老師在語音交流中，營業(yè)稅部分重點強調(diào)了對建筑業(yè)的全面把握。

　　3.位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關業(yè)務如下：

　?。?）按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費160萬元；
　?。?）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；
　　（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構(gòu)證明）；
　　（4）寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。

　　（其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　?。?）企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額；
　?。?）企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額；
　　（3）企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用的金額；
　　（4）企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的有關稅金；
　　（5）企業(yè)應繳納的土地增值稅；
　?。?）企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加；
　　（7）企業(yè)應繳納的房產(chǎn)稅。

　　參考答案：中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　?。?）取得土地使用權所支付的金額＝（4000+160）×50%＝2080（萬元）
　?。?）應扣除的開發(fā)成本的金額＝3000×50%＝1500（萬元）
　?。?）應扣除的開發(fā)費用的金額＝（2080+1500）×10%＝358（萬元）
　　（4）應扣除的有關稅金＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05%＝360.75（萬元）
　?。?）扣除項目合計＝2080+1500+358+360.75＝4298.75（萬元）
　　增值稅率＝（6500－4298.75）÷4298.75×100%＝51.20%
　　應繳納的土地增值稅＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5%＝665.56（萬元）
　?。?）營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝358.33（萬元）
　　（7）應繳納的房產(chǎn)稅＝15×12%＝1.8（萬元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：本題目與實驗班、普通班模四計算題第三題極為相似，相信大家對此題目不陌生，此題與07年計算題第四題也是非常相似。此題提示我們，小稅種也可能出現(xiàn)同一稅種年年必考大題的情形。

　　4.位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地2.5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米；房產(chǎn)原值300萬元。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務；

　　（1）全年取得旅游觀光業(yè)務收入150萬元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬元；
　?。?）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個月，月租0.2萬元，每月收租金1次；
　?。?）8月與保險公司簽訂農(nóng)業(yè)保險合同一份，支付保險費3萬元；
　?。?）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價值30萬元的鮮果揀選機一臺，租期5年，租金共計40萬元，每年支付8萬元。
　　（其他相關資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元；②公司所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%；③金額以元為單位計算。）

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　?。?）公司2007年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；
　?。?）公司2007年應繳納的房產(chǎn)稅；
　?。?）公司2007年應繳納的營業(yè)稅；
　　（4）公司2007年應繳納的印花稅；
　?。?）公司2007年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

　　參考答案：中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　?。?）應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（3－2.5）×5×10000＝25000（元）中 華會 計網(wǎng)校
　　（2）應繳納的房產(chǎn)稅＝300×（1－30%）×1.2%×50%×10000+（300－50）×（1－30%）×1.2%×50%×10000+0.2×6×12%×10000＝24540（元）
　?。?）應繳納的營業(yè)稅＝150×5%×10000+0.2×6×5%×10000＝75600（元）
　?。?）應繳納的印花稅＝0.2×12×0.1%×10000+40×0.005%×10000＝44（元）
　?。?）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝75600×（5%+3%）＝6048（元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：本題目與實驗班模五計算題第一題相似，葉老師也在語音交流中重點強調(diào)采摘、觀光用地的免稅政策。

　　五、綜合題（本題型共3題，每題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1.某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關經(jīng)營業(yè)務如下：

　　（1）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼；支付運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票，煙葉當期驗收入庫；
　　（2）3日領用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標準箱；
　?。?）5月從國外進口B牌卷煙400標準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達我國海關前的運輸費用10萬元、保險費用5萬元；
　　（4）16日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；將10標準箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；
　?。?）25日銷售進口B牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元；、
　?。?）27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅1.7萬元；外購防偽稅控通用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元、增值稅0.17萬元；
　　（7）30日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用0.93萬元）霉爛變質(zhì)。中華 會 計網(wǎng)校
　?。ㄆ渌嚓P資料：①煙絲消費稅比例稅率為30%；②卷煙消費稅比例稅率：每標準條調(diào)撥價格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標準條對外調(diào)撥價格在50元以下的為30%；卷煙消費稅定額稅率：每標準箱（250標準條）150元；③卷煙的進口關稅稅率為20%；④相關票據(jù)已通過主管稅務機關認證。）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
　?。?）外購煙葉可以抵扣的進項稅額；
　?。?）進口卷煙應繳納的關稅；
　?。?）進口卷煙應繳納的消費稅；
　?。?）進口卷煙應繳納的增值稅；
　?。?）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項稅額；
　?。?）購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可抵扣的進項稅額；
　?。?）損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額；
　?。?）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應繳納的增值稅；
　?。?）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應繳納的消費稅。中！華￥會計￥網(wǎng)…校

　　參考答案：　　（1）外購煙葉可以抵扣的進項稅額＝500×（1+10%）×（1+20%）×13%+10×7%＝86.5（萬元）
　?。?）進口卷煙應繳納的關稅＝（260+10+5）×20%＝275×20%＝55（萬元）
　?。?）每條價格＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）÷（250×400）＝0.0048（萬元）＝48（元）＜50（元/條），適用稅率30%
　　進口卷煙應繳納的消費稅＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）×30%+150×0.04＝150（萬元）中華會 計網(wǎng)校
　?。?）進口卷煙應繳納的增值稅＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）×17%＝81.6（萬元）
　　（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項稅額＝（300+10）×1.35×17%+720×17%＝193.55（萬元）
　?。?）購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可抵扣的進項稅額＝1.7+0.17＝1.87（萬元）
　　（7）損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額＝（15－0.93）×17%+0.93÷（1－7%）×7%＝2.46（萬元）
　?。?）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應繳納的增值稅＝193.55－（86.5+81.6+1.87－2.46）＝26.04（萬元）
　?。?）A卷煙單價＝13500÷250＝54（元），適用稅率45%。
　　企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應繳納的消費稅＝（300+10）×1.35×45%+（300+10）×0.015＝192.98（萬元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：本題目與實驗班、普通班模四綜合題第一題、實驗班模五綜合題第一題、《經(jīng)典題解》P93綜合題第二題相似，全真模擬試題第五套計算題第二題、第二套綜合題第一題，《經(jīng)典題解》P82計算題第一題，相關的知識點都有涉及到。其中葉老師語音交流強調(diào)煙葉、煙絲、進口卷煙、銷售卷煙的綜合題。

　　2.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2008年度有關經(jīng)營業(yè)務如下：

　　（1）銷售采取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；
　?。?）轉(zhuǎn)讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉(zhuǎn)讓有關的成本和費用100萬元；
　?。?）出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元；
　?。?）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票；
　?。?）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　?。?）管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元；
　?。?）財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；
　　（8）計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元；
　?。?）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。
　?。ㄆ渌嚓P資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；②取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證。）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列計算回答總問題，每問需計算出合計數(shù)：
　?。?）企業(yè)2008年應繳納的增值稅；中！華￥會計￥網(wǎng)…校 　
　?。?）企業(yè)2008年應繳納的營業(yè)稅；
　?。?）企業(yè)2008年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；
　?。?）企業(yè)2008年實現(xiàn)的會計利潤；
　?。?）廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額；
　?。?）業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額；
　?。?）財務費用應調(diào)整的應納稅所得額；
　?。?）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額；
　?。?）公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額；
　?。?0）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額；
　?。?1）企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅。

　　參考答案：　　（1）應繳納的增值稅＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（萬元）
　?。?）應繳納的營業(yè)稅＝200×5%＝10（萬元）中 華會 計 網(wǎng)校
　?。?）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（萬元）
　?。?）會計利潤＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬元）
　　（5）銷售（營業(yè)）收入＝8600+200＝8800（萬元）
　　廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額＝1400－8800×15%＝80（萬元）
　?。?）業(yè)務招待費×60%＝90×60%＝54（萬元），銷售（營業(yè)）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（萬元）
　　業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額＝90－44＝46（萬元）
　?。?）財務費用應調(diào)整的應納稅所得額＝40－500×5.8%＝11（萬元）
　?。?）工會經(jīng)費扣除限額＝540×2%＝10.8（萬元），調(diào)增15－10.8＝4.2（萬元）
　　職工福利費扣除限額＝540×14%＝75.6（萬元），調(diào)增82－75.6＝6.4（萬元）
　　職工教育經(jīng)費＝540×2.5%＝13.5（萬元），調(diào)增18－13.5＝4.5（萬元）
　　職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額＝4.2+6.4+4.5＝15.1（萬元）
　?。?）公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額＝150－844.76×12%＝48.63（萬元）
　　（10企業(yè)所得稅的應納稅所得額＝844.76+80+46+11+15.1+48.63－30＝1015.49（萬元）
　?。?1）應繳納的企業(yè)所得稅＝（1015.49－600）×25%+100×25%×50%＝116.37（萬元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：本題目與實驗班、普通班模四計算題第四題、綜合題第二題，普通班模擬五計算第三題，綜合題第二題相似。夢想成真《全真模擬試題》第三套試卷綜合題第三題、計算題第四題、《應試指南》P270綜合題第二題中相關的知識點都有考到，另外在薛鋼老師習題班第十四章第一個課件第九個例題中，也有相同的練習。其中的技術所有權轉(zhuǎn)讓收入、廣告費、業(yè)務招待費、財務費用、捐贈、工資及三項經(jīng)費等知識點大家通過模擬題已經(jīng)爛熟于心，已經(jīng)經(jīng)過無數(shù)次演練，不應失分。提問的方式也與普通班模四計算題第四題、普通班模擬五計算第三題一致的。

　　3.居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：

　?。?）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；
　?。?）2月份，為某企業(yè)提供技術服務，取得報酬30 000元，與其報酬相關的個人所得稅由該企業(yè)承擔；
　　（3）3月份，從A國取得特許權使用費折合人民幣15000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合1500人民幣元并取得完稅憑證；
　　（4）4月1日～6月30日，前往B國參加培訓，利用業(yè)余時間為當?shù)厝形膶W校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元；
　?。?）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56 000元，李某與杰克事先約定按6︰4比例分配稿酬。
　?。?）10月份，取得3年期國債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個月定期存款90 000元的利息（銀行按年利率1.71%結(jié)息）；中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　?。?）11月份，以每份218元的價格轉(zhuǎn)讓2006年的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關稅費870元債券申購價每份200元，申購時共支付相關稅費350元；轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24 000元；
　　（8）1～12月份，與4個朋友合伙經(jīng)營一個酒吧，年底酒吧將30萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得在合伙人中進行平均分配；
　　（其他相關資料：銀行定期存款自存款當日計息、到期日不計息，全年按365天計算。）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答回題，每問需計算出合計數(shù)：

　?。?）李某全年工資薪金應繳納的個人所得稅；
　?。?）某企業(yè)為李某支付技術服務報酬應代付的個人所得稅；
　?。?）李某從A國取得特許權使用費所得應補繳的個人所得稅；
　?。?）李某從B國取得課酬所得應繳納的個人所得稅；
　　（5）李某出租小汽車應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加
　　（6）李某小汽車租金收入應繳納的個人所得稅；
　?。?）李某稿酬所得應繳納的個人所得稅；
　?。?）銀行應扣繳李某利息所得的個人所得稅；中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　　（9）李某轉(zhuǎn)讓有價證券所得應繳納的個人所得稅；
　?。?0）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅。

　　參考答案：　?。?）全年工資薪金應繳納的個人所得稅＝[（9800－1600）×20%－375]×12＝15180（元）
　　（2）應納稅所得額＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷[1－30%×（1－20%）]＝29473.68（元）
　　應代付的個人所得稅＝29473.68×30%－2000＝6842.10（元）
　?。?）應補繳的個人所得稅＝15000×（1-20%）×20%－1500＝900（元）
　?。?）應繳納的個人所得稅＝10000×3×（1-20%）×20%=4800（元）
　?。?）出租小汽車應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加＝5000×5%×（1+7%+3%）×3＝275×3＝825（元）
　?。?）租金收入應繳納的個人所得稅＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268（元）
　?。?）稿酬所得應繳納的個人所得稅＝56000×60%×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3763.2（元）
　?。?）累計天數(shù)＝2+31+30+29＝92（天）
　　利息所得的個人所得稅＝90000×1.71%×16÷365×20%+90000×1.71%×76÷365×5%＝29.52（元）
　?。?）有價證券所得應繳納的個人所得稅＝[（218－200）×500－870－350]×20%＝1556（元）
　?。?0）李某分得：300000÷5=60000（元）中！華￥會計￥網(wǎng)…校　
　　生產(chǎn)經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅＝60000×35%-6750=14250（元）
　　正保會計網(wǎng)校試題點評：與實驗班、普通班模四綜合題第三題、實驗班模擬五計算題第三題、普通班模擬五綜合題第三題相似。夢想成真《全真模擬試題》第一套試卷綜合題第三題、《經(jīng)典題解》P285計算題第四題相似。另外，《應試指南》P305計算題第一題中有涉及到相關的知識點。此題也是大家的老朋友了，如A國的特許權使用費所得、買賣債券、稿酬所得就是普通班模擬五綜合題第三題修改了數(shù)字，國債利息收入和轉(zhuǎn)讓A股不征個稅、存款利息收入、勞務報酬上面的題目均有涉及，相信大家對此題也是非常有把握的。

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責任編輯：杜楠