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注會考試《稅法》公式大全

來源: 河南會計網(wǎng) 編輯: 2005/12/13 00:00:00 字體:

  一、增值稅(境內(nèi))

  1、 稅額=銷項稅-進(jìn)項稅

  2、 銷項稅=銷售額*率

  3、 視銷征稅無銷額,(1)當(dāng)月類平均;(2)最近類貨平均,(3)組稅價=成本*(1+成利率)

  4、 征增稅及消稅:組稅價=成本*(1+成潤率)+消稅組稅價=成本*(1+成潤率)/(1-消率)

  5、 含稅額換

  不含稅銷額=含稅銷額/1+率 (一般)

  不含稅銷額=含稅銷額/1+征率(小規(guī)模)

  6   購農(nóng)銷農(nóng)品,或向小納人購農(nóng)品:

  準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買價*扣率(13%)

  7、 一般納人外購貨物付的運(yùn)費(fèi)

  準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運(yùn)費(fèi)*扣除率

  **隨運(yùn)付的裝卸、保費(fèi)不扣

  8、 小納人納額=銷項額*征率(6%或4%)

  **不扣進(jìn)額

  9、 小納人不含稅銷額=含額/(1+征率)

  10、自來水公司銷水(6%)

  不含稅銷額=發(fā)票額*(1+征率)

  二、 進(jìn)口貨

  1、 組稅價=關(guān)稅完價+關(guān)稅+消稅

  2、 納額=組稅價*稅率

  三、 出口貨物退(免)稅

  1、“免、抵、退”計算方法(指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn))

  (1)納額=內(nèi)銷銷稅-(進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅)

  (2)免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價*退率-免抵退稅抵減額

  **FOB:出口貨物離岸價。

  **免抵退稅抵減額=免稅購原料價*退稅率

  免稅購原料=國內(nèi)購免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料

  進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價=到岸價+關(guān)、消稅

 ?。?)應(yīng)退稅和免抵稅

  A 如期末留抵稅≤免抵退稅,則

  應(yīng)退稅=期末留抵稅

  免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅

  B 期末留抵稅>免抵退稅,則:

  應(yīng)退稅=免抵退稅

  免抵稅=0

  ***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”定。

  (4)免抵退稅不得免和抵稅

  免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價*(出口征率-出口退率)-免抵退稅不免抵稅抵減額

  免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價*(出口征率-出口貨物退率)

  2、 先征后退

  (1)外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口,出口增稅免;出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào),征、退稅差計企業(yè)成本

  應(yīng)退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進(jìn)金額*退稅率

  (2)外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定:

  A 從小納人購并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,銷售出口貨入免,退還出口貨進(jìn)稅

  退稅=[發(fā)票列(含稅)銷額]/(1+征率)*6%或5%

  B 從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨:

  退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%.

  C 外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定:

  原輔料退稅=國內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項*原輔料退稅率

  消費(fèi)稅

  一、 境內(nèi)生產(chǎn)

  1、從價定率納稅

  應(yīng)稅品的銷售額*稅率

  ***銷額=價款+外費(fèi),承運(yùn)發(fā)票及納稅人轉(zhuǎn)交發(fā)票給購貨方不計

  2、從量定額納稅

  應(yīng)稅品的銷售量*單位稅額

  3、混用兩法征稅

  應(yīng)稅銷售量*定額率+應(yīng)稅銷售額*比例率(適:卷煙、糧食及薯類白酒)

  4、卷煙從價定率

  某牌格卷煙核定價=該牌格卷煙零售/(1+35%)

  5、換生產(chǎn)消費(fèi)料,入股、抵債應(yīng)稅品

  納稅人同類應(yīng)稅品的最高銷售格為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅

  6、準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品已納稅款

  已納稅=準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品買價* 適用率

  準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品買價=期初存買價+購進(jìn)買價-期末存買價

  7、產(chǎn)銷達(dá)低污小轎越野小客減30%的消稅

  應(yīng)征稅=法定率計消稅*(1-30%)

  8、自產(chǎn)用沒同類

  組稅價=(成本+利潤)/(1-消率)

  應(yīng)納稅額=組稅價*稅率

  利潤=成本*全國平均成本利潤率(給)

  二、委托加工

  1、沒同類

  組稅價=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消率)

  應(yīng)納稅額=組稅價*稅率

  2、應(yīng)稅品由受托方代收代繳,收回連續(xù)生產(chǎn)

  準(zhǔn)扣委加的應(yīng)稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

  三、 進(jìn)口

  1、從價定率

  組稅價=(關(guān)稅完稅價+關(guān)稅)/(1-消率)

  應(yīng)納稅=組稅價*消率

  2、從量定額

  應(yīng)納稅=應(yīng)稅量*單位額

  3、混合

  應(yīng)納稅=組稅價*消率+應(yīng)稅消量*單位額

  ***本節(jié)稅除國務(wù)院令不得減免。

  四、出口

  1、出口免并退

  適用:出口經(jīng)營權(quán)外貿(mào)購進(jìn)消品出口,及外貿(mào)受他外貿(mào)委代出口。受非生產(chǎn)性的商貿(mào)代理出口不退(免)。與增一致。

  2、免但不退

  出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)自營或委外貿(mào)代出口,不辦退。免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅,無須退。與增別:消稅在生產(chǎn)環(huán)征及免,增是道道征。

  3、 不免不退

  4、 商貿(mào)

  5、 退稅額

 ?。?)從價定率:應(yīng)退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率

  (2)從量定額:應(yīng)退稅=出口數(shù)量*單位額

  營業(yè)稅

  1、 納人供勞務(wù)轉(zhuǎn)無資售不動價低無正由,按下法核營業(yè)額:

  (1)同類勞務(wù)銷同類不動平均價;

  (2)最近同類勞務(wù)或銷同類不動平均價定:

  組稅格=營本或工程本*(1+成潤率)/(1-營率)

  成潤率省自治區(qū)轄市府屬地稅定。

  城市維護(hù)建設(shè)稅

  1、城建納稅人的納額三稅“稅和”定。

  納額=納人實(shí)繳增消營三稅和*適用稅率

  **市區(qū)7%;縣城鎮(zhèn)5%;非:1%.

  2、卷煙和煙葉生產(chǎn)單位

  附加=(增消稅)*征率*50%

  關(guān)稅

  1、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物:

  完稅價=海關(guān)審貨原進(jìn)口價*[1-申補(bǔ)稅實(shí)用月/(監(jiān)年限*12)]

  2、從價稅納稅

  關(guān)稅=進(jìn)(出)貨量*單位完價*率

  3、從量稅納額

  關(guān)稅=進(jìn)(出)口貨物數(shù)量*單位貨物稅

  4、復(fù)合稅納稅

  關(guān)稅=進(jìn)(出)貨量*單位貨稅+進(jìn)(出)貨量*單位完價*率

  5、滑準(zhǔn)稅納稅

  關(guān)稅=進(jìn)出貨量*單位完價*滑準(zhǔn)率

  6、關(guān)稅滯納金=滯關(guān)稅*滯征率*滯天

  資源稅

  1、應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

  2、代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量*適用的單位稅額

  土地增值稅

  1、理論式:稅額=∑(每級距的土增稅*適用稅

  實(shí)際,按下法:

 ?。?)增額未超扣額50%,

  土增稅=增額*30%

  (2)增額超扣額50%,未超100%,

  土增稅=增額*40%-扣額*5%

 ?。?)增額超扣額100%,未超200%,

  土增稅=增額*50%-扣額*15%

 ?。?)增額超扣額的200%

  土增稅=增額*60%-扣額*35%

  城鎮(zhèn)土地使用稅

  年納稅=占用面(平方)*稅額

  房產(chǎn)稅

  1、 從價:納稅=房原*(1-扣例)*1.2%

  2、 從租:納稅=租收*12%.

  車船使用稅

  1、 動船貨車納稅=凈噸位數(shù)*單位稅額

  2、 非動船納稅=載重噸位數(shù)*單位稅額

  3、 載貨車外動和非動車納稅=車輛數(shù)*單位稅額

  4、 動掛車納稅=掛車凈噸位*(載貨汽車凈噸位年稅*70%)

  5、 運(yùn)輸?shù)耐侠瓩C(jī)稅=所掛拖車凈噸位*(載貨車凈噸位年稅*50%)

  6、 客貨稅額

  乘人=輛數(shù)*(乘人車稅*50%)

  載貨=凈噸位*稅

  印花稅

  稅額=賃證計稅金額(或應(yīng)稅賃證件數(shù))*率

  契稅法

  稅額=依據(jù)*稅率

  企業(yè)所得稅

  1、 年稅工薪扣標(biāo)準(zhǔn)=年員工平均數(shù)***定均月稅工資*12

  2、 招待費(fèi)扣標(biāo)=銷(營)收凈*級扣例+速增數(shù)

  銷收 比例 速增數(shù)

  小于1500萬 5‰ 0

  大于1500萬元 3‰ 3萬

  3、 某年可補(bǔ)被并企虧得額=并企某年未補(bǔ)虧前得額*(被并企凈資公允價/并后并企業(yè)全部凈資產(chǎn)的公允價值)

  4、 納稅=納得額*稅率

  5、 納得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額

  6、 核定所得率,所得稅=納得額*率

  納得額=收入額*應(yīng)稅所得率

  或=本費(fèi)支/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率

 ?。☉?yīng)稅所得率一般題目都會給出。因此,以下這個表估計做綜合題時沒什么用處。在做選擇題時可能會有用處:)

  應(yīng)稅所得率表

  工交商 7-20%

  建、房 10-20%

  飲服 10-25%

  娛樂 10-25%

  7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計的納稅*(源于外國得額/境內(nèi)外得額)

  8、境內(nèi)投所得已納稅扣:

  源聯(lián)營企應(yīng)納稅=投方分回利潤/(1-聯(lián)營企率)

  扣抵免=源聯(lián)營企納稅得額*聯(lián)營企率

  9、新辦勞動就業(yè)服企,當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%,經(jīng)主芝稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,可免征所得稅3年

  當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/(企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù))

  勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿,當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,可減半征所得稅2年

  當(dāng)年置待業(yè)人員比例=(當(dāng)年置待人數(shù)/企從業(yè)人員)

  外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

  ***以下是應(yīng)納稅所得額

  1、 制造業(yè)

  納額=產(chǎn)銷潤+其他潤+(營外入-營外支)

  產(chǎn)銷潤=產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-(銷、管、財費(fèi))

  產(chǎn)銷凈額=產(chǎn)銷總額-(銷退+銷折讓)

  產(chǎn)銷本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存

  產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

  本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費(fèi)

  2、 商業(yè)

  納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支

  銷潤=銷凈-銷本-銷稅-(銷、管、財費(fèi)

  銷凈=銷總-(銷退+銷折讓)

  銷本=初商存+[本進(jìn)-(進(jìn)貨退+進(jìn)貨折)+進(jìn)貨費(fèi)]-末商存

  ***注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方

  3、 服務(wù)業(yè)

  納額=主業(yè)凈+營外收-營外支

  主業(yè)凈=業(yè)收總-(業(yè)稅+業(yè)支+管、財費(fèi))

  ***以下是稅收優(yōu)惠

  4、 再投資退稅額=再資額/(1-原企率與地率和)*原企率*退率

  5、 外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資,退稅的累再投額不超下式:

  再投限額=(稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實(shí)納稅)*該年外投者占外企股權(quán)比(分配比)

  ***境外所得已納稅款扣除

  6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計納稅*源外國得額/境內(nèi)外所得總額

  7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額*企率

  8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額*地率

  ***按年(終了后5個月匯算清繳)計,分季(終后15日)預(yù)繳,多退少補(bǔ)。

  9、季預(yù)繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率

  10、季預(yù)繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率

  11、年納企稅=年納額*企率

  年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預(yù)繳企稅—減征所得稅—外稅扣額

  12、年納地稅=年納得額*地率

  年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預(yù)繳地稅—減征地稅

  13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計稅*源某外國所得/境內(nèi)、外所得和

  匯總計納所得稅=境內(nèi)、境外所得額*率—境外稅抵扣額

  14、國內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)租賃合同協(xié)議,按規(guī)定付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項,計入本期國內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用,無論是否實(shí)際付均認(rèn)同已付,且按規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。

  預(yù)提實(shí)扣繳稅=支付單位付額*預(yù)提稅率

  15、再投退稅=[再投額/1-(企率+地率)]*企率*退率

  16、所得稅匯繳:

  年納稅=年納得額*(企率+地率)

  稅匯繳補(bǔ)(退)稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補(bǔ)稅

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