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2001年注冊資產(chǎn)評估師考試《財務會計》參考答案

來源: 編輯: 2005/04/29 00:00:00 字體:

  一、單項選擇題(共40題,每題1分。每題的備選項中,只有1個最符合題意。)

  1.C     2.D    3.D     4.B     5.D

  6.C     7.C    8.B     9.C    10.A

  11.A   12.B   13.B    14.B    15.A

  16.A   17.A   18.C    19.C    20.B

  21D    22.D   23.B    24.C    25.B

  26.C   27.C   28.B    29.A    30.B

  31.D   32.C   33.D    34.A    35.D

  36.B   37.B   38.B    39.A    40.B

  二、多項選擇題(共30題,每題2分。每題的備選項中,有2個或2個以上符合題意,至少有1個錯項。錯選,本題不得分;少選;所選的每個選項得0.5分。)

  41.A、B、E       42.A、C、D、E    43.A、C、E

  44.A、B、C、D    45.A、B、E       46.A、C

  47.A、C          48.B、D          49.A、D

  50.A、D、E       51.A、C          52.A、D、E

  53.A、C、D       54.B、C、D、E    55.D、E

  56.A、B、D       57.A、B、C       58.A、B、D、E

  59.B、C、D       60.A、C          61.A、B、D、E

  62.A、B、C、D    63.A、B          64.A、C

  65.A、B、C       66.A、C          67.A、B、C、D

  68.A、B、C       69.A、C、D       70.A、B、C、E

  三、綜合題[共5題,共60分。其中(一)題8分,  (二)題10分,(三)題12分,(四)題12分,(五)題18分。有計算的,要求列出算式、計算步驟,計算結(jié)果保留2位小數(shù)。需按公式計算的,應列出公式。]

  (一)

  投資成本=4750×40%=1900(萬元)

 ?。?)

  借:長期股權投資——乙公司(投資成本)     1900

      長期股權投資——乙公司(股權投資差額)  100

      貸:應收賬款                               2000

 ?。?)不作分錄

  (3)借:應收股利                            40

           貸:長期股權投資——乙公司(投資成本) 40

 ?。?)借:銀行存款    40

           貸:應收股利    40

  (5)借:長期股權投資——乙公司(股權投資準備)  80

           貸:資本公積——股權投資準備              80

 ?。?)借:投資收益                            80

           貸:長期股權投資——乙公司(損益調(diào)整)80

  借:投資收益——股權投資差額攤銷                10

      貸:長期股權投資——乙公司(股權投資差額)    10

  (7)1999年12月31日,長期股權投資的賬面價值=1950(萬元)(1900+100-40+80-80-10)

  借:投資收益——長期投資減值準備    50

      貸:長期投資減值準備——乙公司    50

 ?。?)

  借:銀行存款                1910

      長期投資減值準備——乙公司               50

      長期股權投資——乙公司(損益調(diào)整)       80

      貸:長期股權投資——乙公司(投資成本)     1860

                      ——乙公司(股權投資差額)   90

                      ——乙公司(股權投資準備)   80

         投資收益                                  10

  借:資本公積——股權投資準備    80

      貸:資本公積——其他資本公積    80

 ?。ǘ?/p>

  原材料分配率=22000÷20000×100%=110%

  甲產(chǎn)品應分攤的原材料費用=14000×110%=15400(元)

  甲產(chǎn)品在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=100×30%=30(件)

  甲產(chǎn)品單位原材料費用=15400÷200=77(元)

  甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品的原材料=100×77=7700(元)

  乙產(chǎn)品應分攤的原材料費用=6000×110%=6600(元)

  甲產(chǎn)品應分攤的工資費用=(1200÷2000)×13000=7800(元)

  甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應分攤的工資費用=(100÷130)×7800=6000(元)

  乙產(chǎn)品應分攤的工資費用=(800÷2000)×13000=5200(元)

  甲產(chǎn)品應分攤的制造費用=(1200÷2000)×15600=9360(元)

  甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應分攤制造費用=(100÷130)×9360=7200(元)

  乙產(chǎn)品應分攤的制造費用=(800÷2000)×15600=6240(元)

  甲產(chǎn)品成本計算單

單位:元

 項 目   原材料   工 資 制造費用   合 計
生產(chǎn)費用   15400   7800   9360   32560
完工產(chǎn)品成本   7700   6000   7200   20900
單位產(chǎn)品成本   77   60   72   209
月末在產(chǎn)品成本   7700   1800   2160   11660

  乙產(chǎn)品成本計算單

單位:元

項 目         原材料           工 資 制造費用   合 計
生產(chǎn)費用   6600   5200   6240   18040
完工產(chǎn)品成本   6600   5200   6240   18040
單位產(chǎn)品成本   82.5   65   78   225.5

  編制會計分錄:

  借:庫存商品——甲產(chǎn)品    20900

      庫存商品——乙產(chǎn)品    18040

      貸:生產(chǎn)成本             38940

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  (1)進行財產(chǎn)清查的會計處理:

  借:待處理財產(chǎn)損溢    10000

      貸:原材料          10000

  借:管理費用           10000

      貸:待處理財產(chǎn)損溢    10000

  借:固定資產(chǎn)          10000

      貸:累計折舊          4000

          待處理財產(chǎn)損溢    6000

  借:待處理財產(chǎn)損溢    6000

      貸:營業(yè)外收入      6000

  財產(chǎn)清查后的未分配利潤=—329500—10000+6000=—333500

 ?。?)進行資產(chǎn)評估的會計處理:

  資產(chǎn)評估增值=—(140000—120000)—(500000—480000—2500)+(1200000—1126000)=36500(元)

  遞延稅款=36500×33%=12045(元)

  資本公積=36500—12045=24455(元)

  借:固定資產(chǎn)    140000

      貸:原材料      20000

          應收賬款    17500

          累計折舊    66000

          資本公積    24455

          遞延稅款     12045

  評估后的資產(chǎn)負債表

  單位:千元

資 產(chǎn)   金 額   負債及所有者權益   金 額
  流動資產(chǎn):      負債:   
  貨幣資金   656500   短期借款   800000
  短期投資凈額   600000   應付票據(jù)   58000
  應收賬款凈額   480000   應付賬款   155000
  預付賬款   50000   其他應付款   12000
   其他應收款凈額   10000   應付工資   7600
  存貨   517000   應付福利費   1200
流動資產(chǎn)合計:   2313500   應交稅金   48000
  固定資產(chǎn)   1500000   長期借款   500000
  累計折舊   300000   負債合計:   1581800
  固定資產(chǎn)凈值   1200000   遞延稅款貸項   12045
  在建工程凈額   100000   實收資本   2200000
  固定資產(chǎn)合計   1300000   資本公積   181155
  無形資產(chǎn)   70000   盈余公積   42000
無形資產(chǎn)合計:   70000   未分配利潤   -333500
        所有者權益合計:   2089655
  資產(chǎn)總計:   3683500 負債及所有者權益總計   3683500

  (四)

 ?。?)該項租賃屬于融資租賃。

  理由:

  A.根據(jù)租賃合同規(guī)定,租賃期滿時,機器的所有權轉(zhuǎn)移給甲公司,符合融資租賃的標準。

  B.租賃期為10年,尚可使用年限為12年,租賃期占尚可使用年限的大部分,符合融資租賃的標準。

  C.最低租賃付款額的現(xiàn)值為351830元,幾乎相等于租賃日租賃資產(chǎn)原賬面價值350000元,符合融資租賃的標準。

 ?。?)租賃開始日最低租賃付款額=5000×10+60000=560000(元)

  租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值=50000×6.6502+60000×0.3220=332510+19320 =351830(元)

  未確認融資費用=560000—350000=210000(元)

  應計提的折舊額=(350000—60000)/12=24166.67(元)

 ?。?)2001年1月1日租賃開始日:

  借:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)    350000

      未確認融資費用                  210000

      貸:長期應付款——應付融資租賃款    560000

  2001年12月31日

  支付租金時:

  借:長期應付款——應付融資租賃    50000

      貸:銀行存款                     50000

  攤銷未確認融資費用時:

  借:財務費用           21000

      貸:未確認融資費用     21000

  計提折舊時:

  借:制造費用    24166.67

      貸:累計折舊    24166.67

  支付機器維修費用時:

  借:制造費用    5000

      貸:銀行存款    5000

  (五)

  根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄:

  1.增值稅銷項稅額=8000000×17%=1360000(元)

  借:銀行存款                            8190000

      應收賬款                            1170000

      貸:主營業(yè)務收入                       8000000

          應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 1360000

  借:主營業(yè)務成本    5000000

      貸:庫存商品       5000000

  2.增值稅銷項稅額=250000×17%=42500(元)

  借:分期收款發(fā)出商品    300000

      貸:庫存商品          300000

  借:應收賬款                          292500

      貸:主營業(yè)務收入                       250000

          應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)  42500

  借:主營業(yè)務成本        150000

      貸:分期收款發(fā)出商品    150000

  3.借:應收賬款        800000

        貸:主營業(yè)務收入    800000

  借:主營業(yè)務成本    500000

      貸:庫存商品      500000

  4.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應交營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)

  借:銀行存款         20000

      貸:其他業(yè)務收入    20000

  借:其他業(yè)務支出               3000

      貸:銀行存款                  2000

          應交稅金——應交營業(yè)稅    1000

  5.借:長期債權投資——債券投資(應計利息) 30000

        貸:長期債權投資——債券投資(溢價)     5000

            投資收益                            25000

  6.借:管理費用      900000

        制造費用     1000000

        貸:累計折舊    1900000

  增值稅銷項稅額=1200000×17%=204000(元)

  調(diào)整的所得稅=(1200000——800000)×33%=132000(元)

  調(diào)整盈余公積=(400000——132000)×15%=40200(元)

  借:預收賬款                             1404000

      貸:以前年度損益調(diào)整                     1200000

          應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)    204000

  借:以前年度損益調(diào)整    800000

      貸:庫存商品           800000

  借:以前年度損益調(diào)整         132000

      貸:應交稅金——應交所得稅    132000

  借:以前年度損益調(diào)整          268000

      貸:利潤分配——未分配利潤    268000

  借:利潤分配——未分配利潤    40200

      貸:盈余公積                 40200

  8.銷售退回應沖減的壞賬準備=468000×5%=23400(元)

  調(diào)整的所得稅=(400000—250000—23400)×33%=41778(元)

  調(diào)整盈余公積=(400000—250000—23400—41778)×15%=12723.3(元)

  借:以前年度損益調(diào)整                   400000

      應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)  68000

      貸:應收賬款                          468000

  借:庫存商品             250000

      貸:以前年度損益調(diào)整    250000

  借:壞賬準備              23400

      貸:以前年度損益調(diào)整     23400

  借:應交稅金——應交所得稅    41778

      貸:以前年度損益調(diào)整        41778

  借:利潤分配——未分配利潤    84822

      貸:以前年度損益調(diào)整        84822

  借:盈余公積                  12723.3

      貸:利潤分配——未分配利潤    12723.3

  9.借:固定資產(chǎn)    475000

        壞賬準備    25000

        貸:應收賬款    500000

  10.借:管理費用    560000

         營業(yè)費用    300000

         貸:銀行存款    860000

  借:主營業(yè)務稅金及附加         40000

      貸:應交稅金——應交城建稅    28000

          其他應交款                12000

  11.本期收益=8000000+250000+800000+20000+25000=9095000(元)

  本期費用=5000000+150000+500000+3000+900000+560000+300000+40000=7453000(元)

  本期稅前會計利潤=9095000—7453000=1642000(元)

  本期納稅所得=1642000(元)

  本期應交所得稅=1642000×33%=541860(元)

  借:所得稅                     541860

      貸:應交稅金——應交所得稅    541860

  借:主營業(yè)務收入    9050000

      其他業(yè)務收入      20000

      投資收益          25000

      貸:本年利潤       9095000

  借:本年利潤           7994860

      貸:主營業(yè)務成本      5650000

          主營業(yè)務稅金及附加  40000

          其他業(yè)務支出         3000

          管理費用          1460000

          營業(yè)費用           300000

          所得稅             541860

  12.本期稅后利潤=9095000—7994860=1100140(元)

  應提法定盈余公積=1100140×10%=110014(元)

  應提法定公益金=1100140×5%=55007(元)

  應分配現(xiàn)金股利=1100140×20%=220028(元)

  借:利潤分配——提取法定盈余公積    110014

      利潤分配——提取法定公益金       55007

      利潤分配——應付股利            220028

      貸:盈余公積——法定盈余公積       110014

          盈余公積——法定公益金          55007

          應付股利                       220028

  根據(jù)上述資料編制利潤表:

  利 潤 表

項 目    金 額
   一、主營業(yè)務收入
   減:主營業(yè)務成本
   主營業(yè)務稅金及附加
  二、主營業(yè)務利潤
   加:其他業(yè)務利潤
   減:營業(yè)費用
   管理費用
   財務費用
  三、營業(yè)利潤
   加:投資收益
  四、利潤總額
   減:所得稅
  五、凈利潤
   9050000
   5650000
   40000
   3360000
   17000
   300000
   1460000
   0
   1617000
   25000
   1642000
   541860
   1100140

  根據(jù)上述資料編制利潤分配表:

  調(diào)整后的年初未分配利潤=800000+268000-40200-84822+12723.3=955701.3(元)

  利潤分配表

  2000年12月 金額:元

項目   金額
  一、凈利潤
  加:年初未分配利潤
  二、可供分配利潤
  減:提取法定盈余公積
  提取法定公益金
  三、可供股東分配利潤
  減:應付股利
  四、未分配利潤
  1100140
  955701.3
  2055841.3
  110014
  55007
  1890820.3
  220028
  1670792.3

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