《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章知識(shí)點(diǎn)：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提公式及分錄總結(jié)

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》論壇學(xué)習(xí)小天地開通啦！此討論區(qū)意在與各位考友一同奮戰(zhàn)2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的考試。在此，將與大家共同探討專業(yè)知識(shí)、學(xué)習(xí)方法、狀態(tài)調(diào)整等等，凡是與考試相關(guān)的東東或西西，我們盡可在此商議。同時(shí)，在這里也會(huì)緊密結(jié)合中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校的宗旨——全心全意為各位考友服務(wù)，及時(shí)為考友提供網(wǎng)校的資源。最終目的只有其一，2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試順利通過(guò)。我將與大家攜手并肩，共同奮戰(zhàn)這些時(shí)日。 

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目
第一章　資　產(chǎn)

　　知識(shí)點(diǎn)四、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提公式及分錄總結(jié)

　　計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有余額（應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額×壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例）－計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的已有余額

　　計(jì)提壞賬時(shí)：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　發(fā)生損失時(shí)核銷壞賬：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　轉(zhuǎn)回壞賬時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　或

　　借：銀行存款

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　【例題·計(jì)算分析題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2009年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元，企業(yè)通過(guò)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　?。?）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1 000萬(wàn)元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。

　?。?）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

　?。?）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬(wàn)元，存入銀行。

　?。?）12月21日，收到2008年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，存入銀行。

　?。?）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　要求：

　?。?）逐筆編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（2）計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　【正確答案】本題考核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算。

　?。?）

　　①借：應(yīng)收賬款 1 053

　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153

　?、诮瑁簤馁~準(zhǔn)備 40

　　　　　貸：應(yīng)收賬款 40

　　③借：銀行存款 500

　　　　　貸：應(yīng)收賬款 500

　?、芙瑁簯?yīng)收賬款 10

　　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 10

　　借：銀行存款 10

　　　　貸：應(yīng)收賬款 10

　?、萁瑁簯?yīng)收賬款 117

　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17

　?。?）本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=（500＋1 053－40－500＋117）×5％－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬(wàn)元）

　　借：資產(chǎn)減值損失 61.5

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5

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