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2011年初級會計職稱考試初級會計實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)：應(yīng)交所得稅核算
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)2011年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知》2011年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試?yán)^續(xù)使用2010年度考試大綱。2011年初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》科目考試大綱中明確要求“掌握應(yīng)交所得稅核算”。正保會計網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識點(diǎn)及練習(xí)測試供廣大初級職稱考生復(fù)習(xí)。
【掌握】應(yīng)交所得稅的核算
企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)交所得稅的計算公式為：
應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－允許抵免的稅額
應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額是正確計算應(yīng)交所得稅的前提。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅申報辦法，企業(yè)應(yīng)在會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時性差異）通過納稅調(diào)整明細(xì)表集中體現(xiàn)。
【例·單選題】某企業(yè)2008年度利潤總額為1 800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。
A.400
B.401.5
C.450
D.498.5
正確答案 B
正保會計網(wǎng)校答案解析：該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用=（1800-200+6）×25%=401.5（萬元）。
【例·單選題】某企業(yè)2009年度利潤總額為315萬元；經(jīng)查，國債利息收入為15萬元；違約罰款10萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%.該企業(yè)2009年所得稅費(fèi)用為（ ?。┤f元。
A.75
B.77.5
C.78.5
D.81.5
正確答案：B
正保會計網(wǎng)校答案解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，罰款支出不得在稅前扣除，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=315-15+10=310（萬元）。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=310×25%=77.5（萬元）。
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