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2011年初級會計職稱考試初級會計實務(wù)復(fù)習(xí)：應(yīng)交營業(yè)稅核算
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)2011年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知》2011年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試?yán)^續(xù)使用2010年度考試大綱。2011年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》科目考試大綱中明確要求“掌握應(yīng)交營業(yè)稅核算”。正保會計網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識點及練習(xí)測試供廣大初級職稱考生復(fù)習(xí)。
【掌握】應(yīng)交營業(yè)稅核算
企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)科目，核算應(yīng)交營業(yè)稅的發(fā)生、交納情況。
企業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，企業(yè)出售不動產(chǎn)時，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，實際交納營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
練習(xí)：
單項選擇題
◎下列各項稅費，應(yīng)該計入“營業(yè)稅金及附加”科目是（?。?
A.出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅
B.增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅
C.出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅
D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品被代扣代繳的消費稅
正確答案：C
正保會計網(wǎng)校答案解析：選項A出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)清理”科目；選項B增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅借方計入“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，貸方計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；選項D委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品被代扣代繳的消費稅應(yīng)該計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”借方。
多項選擇題
◎企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有（?。?。
A.礦產(chǎn)資源補償費
B.營業(yè)稅
C.增值稅銷項稅額
D.城市維護建設(shè)稅
正確答案：BD
正保會計網(wǎng)校答案解析：礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)計入“管理費用”；增值稅銷項稅額不影響損益，與“營業(yè)稅金及附加”無關(guān)。
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