2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：土地增值稅的征稅范圍

第五章 其他相關(guān)稅收法律制度

　　知識點(diǎn)四十二、土地增值稅的征稅范圍

　?。ㄒ唬┱鞫惙秶囊话阋?guī)定

　　1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。

　　2.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

　　3.土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。

　?。ǘ┱鞫惙秶奶厥庖?guī)定

　　1.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營。

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途。

　　3.房地產(chǎn)的交換。

　　4.合作建房。

　　5.房地產(chǎn)的出租。

　　6.房地產(chǎn)的抵押。

　　7.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)。

　　8.房地產(chǎn)的代建行為。

　　9.房地產(chǎn)的重新評估。

　　10.上地使用者處置土地使用權(quán)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是 （ ）。

　　A.某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈送給他人

　　B.某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給他人

　　C.某市土地使用權(quán)人通過教育部門將土地使用權(quán)贈與某學(xué)校

　　D.某市土地使用權(quán)人將土地使用權(quán)出租給某養(yǎng)老院

　　正確答案：B

　　正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅的征稅范圍。包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)或者地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的情況。本題B項(xiàng)發(fā)生了轉(zhuǎn)讓行為并且取得了收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。以“繼承、贈與”方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，以及房地產(chǎn)“出租、抵押”等未轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的行為，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。

　　A. 出讓國有土地使用權(quán)

　　B. 出租國有土地使用權(quán)

　　C. 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

　　D. 交換國有土地使用權(quán)

　　正確答案：CD

　　正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅的征稅范圍。出讓、出租國有土地使用權(quán)，不征土地增值稅；轉(zhuǎn)讓、交換國有土地使用權(quán)，征土地增值稅。

　　判斷題

　　◎?qū)τ谝环匠龅?，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，免征土地增值稅。（ ）

　　正確答案：錯(cuò)

　　正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅的征稅范圍。對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。