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2012年初級會計職稱學(xué)習(xí)筆記：交易性金融資產(chǎn)
2012年初級會計職稱考試報名已經(jīng)進(jìn)入尾聲，大家也將積極地投入到復(fù)習(xí)備考當(dāng)中，每天堅持學(xué)習(xí)一小節(jié)，或者一個知識點(diǎn)，做到日積月累，扎扎實(shí)實(shí)記憶，以十分的信心迎戰(zhàn)2012初級考試！雖然備考路上，我們經(jīng)常會遇到難題及難點(diǎn)，此時，正保會計網(wǎng)校是您堅強(qiáng)的后盾，是您前行的臂膀！來吧！加油吧！從現(xiàn)在開始，就從這里開始！
今天學(xué)習(xí)的是交易性金融資產(chǎn)：
1.概念的學(xué)習(xí)，相當(dāng)于短期投資只是在企業(yè)短期停留最終是要出售的。
2.科目：
交易性金融資產(chǎn)——成本 （公允價值入賬）
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 （借方：上升 貸方：下降）
公允價值變動損益 （最后轉(zhuǎn)入投資收益）→投資收益。
3. 交易性金融資產(chǎn)的取得 注意兩點(diǎn) 實(shí)際支付已經(jīng)到付息期尚未領(lǐng)取的利息或股利。記錄到應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 另支付的交易費(fèi)用計入投資收益
賬務(wù)處理
借：交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利
投資收益
貸：銀行存款
現(xiàn)金股利和利息的處理（持有期間被投資單位現(xiàn)金股利或資產(chǎn)負(fù)債表日債券票面利率利息收入確認(rèn)為投資收益）
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
收到
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
4. 期末計量 公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益
公允價值大于賬面余額
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
5. 交易性金融資產(chǎn)的處置
出售的價款與公允價值的差額計入投資收益 已經(jīng)確認(rèn)的公允價值損失在借方轉(zhuǎn)
借：公允價值變動損益 確認(rèn)的收益
貸：投資收益
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
出售時的投資收益＝買來的公允價值——初始入賬成本（取得的成本）
附：【免費(fèi)試聽】楊聞萍2012會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》高清視頻課程
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