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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》難點(diǎn)解析:出口退稅的處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/02/06 16:10:59 字體:

  出口退稅后貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)是為了與之前確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)相抵銷的,因?yàn)槌隹谕硕惲?,所以?duì)于產(chǎn)品曾確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵稅,從而設(shè)置了這個(gè)科目來抵消。簡(jiǎn)單的說,在這里記入應(yīng)交稅費(fèi)的貸方是為了沖減應(yīng)交稅費(fèi)的借方金額,不是增加應(yīng)交的稅費(fèi)。

  關(guān)于出口退稅的處理,會(huì)計(jì)處理如下:

  (1)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理:

  借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

 ?。?)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理:

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

 ?。?)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理:

  借:其他應(yīng)收款——出口退稅

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

 ?。?)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

 ?。?)收到出口退稅款時(shí),做如下會(huì)計(jì)處理:

  借:銀行存款

    貸:其他應(yīng)收款——出口退稅

  企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的,按應(yīng)收的出口退稅額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

作者:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員 米奇麗麗

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