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根據(jù)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定,考生必須熟悉土地增值稅的稅率等主要內(nèi)容。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測(cè)試供廣大初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生復(fù)習(xí)。
2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》——第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
知識(shí)點(diǎn)三十三、土地增值稅的稅率——實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率
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極數(shù) | 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 | 稅率(%) | 速算扣除系數(shù)(%) |
1 | 不超過(guò)50%的部分 | 30 | 0 |
2 | 超過(guò)50%至l00%的部分 | 40 | 5 |
3 | 超過(guò)l00%至200%的部分 | 50 | 15 |
4 | 超過(guò)200%的部分 | 60 | 35 |
(二)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
計(jì)算步驟:
單項(xiàng)選擇題
◎某工業(yè)企業(yè)2009年出售一幢新建辦公樓取得收入6000萬(wàn)元,該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3400萬(wàn)元,繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金272.5萬(wàn)元(其中印花稅金2.5萬(wàn)元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()。
A.1014.625萬(wàn)元
B.1114.625萬(wàn)元
C.747.375萬(wàn)元
D.1116.725萬(wàn)元
正確答案:C
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核土地增值稅的計(jì)算??鄢?xiàng)目金額=3400+272.5=3672.5萬(wàn)元,土地增值額=6000-3672.5=2327.5萬(wàn)元,增值額與扣除項(xiàng)目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%,適用稅率為40%,扣除率為5%,應(yīng)納土地增值稅=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375(萬(wàn)元)
提示:非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項(xiàng)目扣除。
◎李某2011年3月轉(zhuǎn)讓其2007年1月購(gòu)買(mǎi)的一處住房,取得轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元,繳納相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元,購(gòu)入時(shí)價(jià)格30萬(wàn)元。本次轉(zhuǎn)讓中李某應(yīng)繳納土地增值稅()。
A.0
B.3
C.4.5
D.5
正確答案:A
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核土地增值稅減免稅的規(guī)定。2008年11月1日起,對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。
◎某企業(yè)2010年轉(zhuǎn)讓一棟2003年建造的公寓樓,當(dāng)時(shí)造價(jià)為800萬(wàn)元,已計(jì)提折舊500萬(wàn)元。2010年經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定,該樓的重置價(jià)格為1500萬(wàn)元,成新度折扣率為6成。在計(jì)算土地增值稅時(shí),其評(píng)估價(jià)格為()萬(wàn)元。
A.320
B.480
C.600
D.900
正確答案:D
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核土地增值稅的計(jì)算。評(píng)估價(jià)格=1500×60%=900(萬(wàn)元)。
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