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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》微學(xué)習(xí)筆記:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/05/04 08:41:18 字體:

  一般就是針對(duì)以前由于進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,記入了借方的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),而現(xiàn)在由于用途發(fā)生了變化,進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣了,那么就需要轉(zhuǎn)出,此時(shí)貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出),常見(jiàn)情況有:

 ?。?)購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)涉及到的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

 ?。?)將購(gòu)買(mǎi)的存貨等用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

 ?。?)由于管理不善導(dǎo)致被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)造成的損失時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,要做轉(zhuǎn)出。

  多項(xiàng)選擇題

  ◎下列各項(xiàng),增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。

  A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

  B.自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資

  C.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)

  D.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建辦公樓

  正確答案:CD

  正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況。自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷(xiāo)售,計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;而外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料由于管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)、用于在建辦公樓進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

作者:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員 琴瑟琵琶

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