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初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點講解：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算
2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章 營業(yè)稅法律制度
知識點六、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算
一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算公式
營業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營業(yè)額（或銷售額、轉(zhuǎn)讓額）×適用稅率
提示：（1）采用差額（余額）計稅的行業(yè)及項目，考生應(yīng)重點予以關(guān)注。
?。?）納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。
二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算舉例
【例題】（2009年）某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)實行獨立核算。2008年6月酒店取得以下收入：
（1）餐飲收入150萬元；
?。?）住宿收入86萬元；
（3）出租商業(yè)用房租金收入9萬元；
?。?）卡拉OK門票收入17萬元、點歌費(fèi)收入6萬元、臺位費(fèi)收入23萬元、煙酒和飲料費(fèi)收入71萬元。
已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%.要求：（1）計算該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；
?。?）計算該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；
?。?）計算該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；
?。?）計算該酒店當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。
正確答案：
?。?）當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝150×5%＝7.5（萬元）
?。?）當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝86×5%＝4.3（萬元）
?。?）當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝9×5%＝0.45（萬元）
?。?）當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（17＋6＋23＋71）×20%＝23.4（萬元）
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