24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.31 蘋果版本:8.7.31

開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo):個(gè)人所得稅稅目

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/06/20 10:41:10 字體:

2012年初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章 個(gè)人所得稅法律制度

  知識點(diǎn)四、個(gè)人所得稅稅目(掌握,能夠加以區(qū)分)

  11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目

  (一)工資、薪金所得

  個(gè)人因任職或者受雇而取得的各項(xiàng)所得。屬于非獨(dú)立個(gè)人勞動所得。

  注意:

  1.不予征收個(gè)人所得稅的所得:(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不免個(gè)人所得稅。

  2.內(nèi)部退養(yǎng)的人員所得

(1)一次性退養(yǎng)收入按退養(yǎng)月份平均+領(lǐng)取當(dāng)月的工資——按“工資、薪金所得”納個(gè)人所得稅
(2)個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并繳納個(gè)人所得稅

  3.退休人員再任職取得的收入,在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

  4.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

  5.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營,出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。

  6.對本單位雇員的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)——工資、薪金所得

  (二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

  注意:

  1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征收個(gè)人所得稅。

  2.個(gè)體工商戶或個(gè)人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),其經(jīng)營所得暫不征收個(gè)人所得稅。

  3.出租車司機(jī)所得

(1)出租車屬于個(gè)人所有比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅
(2)出租車屬于出租汽車經(jīng)營單位所有工資薪金所得

  (三)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

具體情形稅務(wù)處理
個(gè)人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后,工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,不再征收企業(yè)所得稅。
個(gè)人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后,工商登記仍為企業(yè)的,應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅,然后按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的按“對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

  (四)勞務(wù)報(bào)酬所得

  個(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。包括設(shè)計(jì)、裝璜、安裝等29項(xiàng)。

  注意:

  1.董事費(fèi)收入

 ?。?)不在公司任職、受雇的  勞務(wù)報(bào)酬所得
 ?。?)在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇  將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并,統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目納稅

  2.勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得的區(qū)分:主要看是否存在雇傭與被雇傭的關(guān)系。

  3.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動)而取得屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得,應(yīng)依法納稅。

  4.營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)

雇員工資薪金所得
非雇員勞務(wù)報(bào)酬所得

  5.個(gè)人兼職取得的收入,應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。(五)稿酬所得

  稿酬所得:個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

  對報(bào)紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題:

報(bào)紙、雜志的工作人員  任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得  應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
  除上述專業(yè)人員以外,其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得  稿酬所得
  出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入  稿酬所得

  (六)特許權(quán)使用費(fèi)所得

  個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

  注意:

  1.個(gè)人提供著作權(quán)取得的所得  按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅,而非“稿酬所得”征稅
  2.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得  特許權(quán)使用費(fèi)所得
  3.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入  特許權(quán)使用費(fèi)所得
  4.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)  不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

  (七)利息、股息、紅利所得

  注意:

  1.企業(yè)改制過程中,職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn)

(1)對職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)  不征收個(gè)人所得稅
(2)對職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利  利息、股息、紅利所得

  2.2008年10月9日起取得的儲蓄存款利息,免征個(gè)人所得稅。

  國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅。

  (八)財(cái)產(chǎn)租賃所得

  個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個(gè)人簽訂協(xié)議,以優(yōu)惠價(jià)格出售其商店給購買者個(gè)人,購買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地開發(fā)企業(yè)對外出租使用,應(yīng)按照少支出的購房價(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額,按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”納稅。

  (九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

  個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

  注意:

  1.股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

  2.集體所有制企業(yè)在改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征稅問題

 ?。?)對職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)的量化資產(chǎn)  不征收個(gè)人所得稅
 ?。?)對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)  暫緩征收個(gè)人所得稅
  待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)  財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
  (3)對職工個(gè)人依據(jù)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利  利息、股息、紅利

  3.個(gè)人出售自有住房

 ?。?)個(gè)人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定確定。

 ?。?)應(yīng)納稅所得額確定的特殊規(guī)定——了解

  (3)對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價(jià)重新購房的納稅人,其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,視其重新購房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。(財(cái)稅[2010]94號——《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》,從2010年10月1日起該項(xiàng)優(yōu)惠已取消)

  (4)對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。(必須掌握)

  (十)偶然所得

  個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

  個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動而取得的贈品所得,應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

  (十一)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得

  由國務(wù)院財(cái)政部門確定。個(gè)人取得的所得,難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

  應(yīng)稅項(xiàng)目總結(jié)

應(yīng)稅項(xiàng)目注意事項(xiàng)
  1.工資、薪金所得 ?。?)不征收個(gè)人所得稅項(xiàng)目;(2)內(nèi)部退養(yǎng)所得;(3)退休人員再任職取得的收入;(4)勞動分紅;(5)出租車駕駛員;(6)對雇員免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)
  2.個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得 ?。?)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅;(2)出租車駕駛員
  3.對企事業(yè)單位承租經(jīng)營、承包經(jīng)營 ?。?)承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。
 ?。?)對企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán),按“對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅。
  4.勞務(wù)報(bào)酬所得 ?。?)董事費(fèi)收入;(2)勞務(wù)報(bào)酬所得與工薪所得的區(qū)分;(3)在校學(xué)生勤工儉學(xué)收入;(4)對非雇員免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì);(5)個(gè)人兼職
  5.稿酬所得  對報(bào)紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得的所得
  6.特許權(quán)使用費(fèi)所得 ?。?)對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得,應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
  (2)個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入,應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得””納稅。
 ?。?)劇本使用費(fèi)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征稅。
  7.利息、股息、紅利所得  職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn)
  8.財(cái)產(chǎn)租賃所得  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以優(yōu)惠價(jià)格銷售商店
  9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得  (1)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。
 ?。?)集體所有制企業(yè)在改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征稅問題
  (3)個(gè)人出售住房
  10.偶然所得  個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動而取得的贈品所得,應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅
  11.其他所得  
回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號