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2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第五章 其他相關稅收法律制度
知識點六、契稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算
(一)契稅的計稅依據——不動產的價格(掌握)
具體情形 | 計稅依據 |
1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣 | 成交價格 |
2.贈與 | 由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定 |
3.交換 | 所交換的土地使用權、房屋的價格差額 交換價格不相等的,由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅;交換價格相等的,免征契稅 |
4.以劃撥方式取得土地使用權,經批準轉讓房地產時 | 由房地產轉讓者補交契稅,計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益 |
對成交價格明顯低于市場價格而無正當理由的,或所交換的土地使用權、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當理由的,征收機關參照市場價格核定計稅依據。
(二)契稅的稅率——比例稅率(熟悉)
實行3%~5%的幅度稅率
(三)契稅應納稅額的計算(掌握)
應納稅額=計稅依據×稅率
多項選擇題
◎甲企業(yè)將原值28萬的房產評估作價30萬元投資乙企業(yè),乙企業(yè)辦理產權登記后又將該房產以40萬元價格售與丙企業(yè),當?shù)仄醵惗惵?%,則下列說法正確的有()。
A. 乙企業(yè)繳納契稅0.84萬元
B. 乙企業(yè)繳納契稅0.9萬元
C. 丙企業(yè)繳納契稅0.9萬元
D. 丙企業(yè)繳納契稅1.2萬元
正確答案:BD
答案解析:本題考核契稅的計算。乙企業(yè)按評估作價入股金額計算契稅=30×3%=0.9(萬元);丙企業(yè)按成交價格計算契稅=40×3%=1.2(萬元)。
◎下列關于契稅的計稅依據的說法中,表述正確的有( )。
A.房屋買賣,以成交價格作為計稅依據
B.土地使用權贈與,由征收機關參照土地使用權出售的市場價格核定
C.房屋交換,以交換房屋的價格差額作為計稅依據
D.以劃撥方式取得土地使用權,經批準轉讓房地產時應補交的契稅,以補交的土地使用權出讓費用或土地收益作為計稅依據
正確答案:ABCD
正保會計網校答案解析:本題考核契稅的計稅依據。以上表述均是正確的。
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