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備考信息
具體情形 | 征稅 | 不征稅或免稅 |
1.出售 | (1)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán); (2)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán) | 出讓國有土地使用權(quán) |
2.繼承、贈與 | 非公益性贈與 | (1)房地產(chǎn)的繼承(無收入) (2)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人 (3)公益性贈與 |
3.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營 | 投資方或被投資方從事房地產(chǎn)開發(fā)的;或投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的 | 投資方與被投資方都未從事房地產(chǎn)開發(fā)的,暫免征稅 |
4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時 | 產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移 | 如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。 |
5.房地產(chǎn)交換 | 單位之間進行房地產(chǎn)交換 | 個人之間互換自有居住用房地產(chǎn),免征 |
6.合作建房 | 建成后轉(zhuǎn)讓 | 建成后按比例分房自用,暫免征稅。 |
7房地產(chǎn)的出租 | 房地產(chǎn)的出租 | |
8.房地產(chǎn)抵押 | 以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓 | 抵押期間 |
9.其他 | 企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn);代建房;房地產(chǎn)的重新評估 | |
10.土地使用者處置土地使用權(quán) | 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地,只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利,且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益,土地使用者及其對方當事人就應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。 |
單項選擇題
◎下列各項中,需要繳納土地增值稅的是()。
A.外國駐華機構(gòu)購買土地使用權(quán)
B.某地方政府轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
C.土地使用權(quán)的出讓
D.土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬
正確答案:B
正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核土地增值稅征稅范圍。選項A,購買土地使用權(quán)不交土地使用稅;選項C,土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅,對出讓國有土地的行為不征稅;選項D,土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),不予征稅。
多項選擇題
◎下列項目中,屬于土地增值稅征稅范圍的有()。
A.出讓國有土地使用權(quán)
B.出租國有土地使用權(quán)
C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
D.交換國有土地使用權(quán)
正確答案:CD
正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核土地增值稅的征稅范圍。出讓、出租國有土地使用權(quán),不征土地增值稅;轉(zhuǎn)讓、交換國有土地使用權(quán),征土地增值稅。
判斷題
◎?qū)τ谝环匠龅?,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,免征土地增值稅。()
正確答案:錯
正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核土地增值稅的征稅范圍。對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅。
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