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初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：土地增值稅
2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
知識點三十六、土地增值稅納稅申報程序、納稅清算、納稅地點（了解）
（一）納稅申報程序
納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可以按月或按季定期進行納稅申報。
納稅人采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)的，對在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，稅務(wù)機關(guān)可以預(yù)征土地增值稅，之后辦理納稅清算后，多退少補。
（二）納稅清算
1.土地增值稅的清算單位
土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。
開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額。
2.土地增值稅的清算條件
3.土地增值稅清算應(yīng)報送的資料（了解）
4.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理
納稅人應(yīng)按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。
單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積
5.土地增值稅的核定征收
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：
?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
?。?）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
?。?）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；
?。?）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；
?。?）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
（三）土地增值稅納稅地點
向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。
納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。
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