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會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/08/10 09:40:24 字體:

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章 負(fù) 債

  知識(shí)點(diǎn)十二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算

  1.購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失

  2.購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目--房屋、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)。

  提示:

  按照稅法規(guī)定,上面所指非常損失僅指因管理不善造成的存貨的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),自然災(zāi)害損失的進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)出;而按照初級(jí)教材例題,因火災(zāi)原因造成存貨毀損的也需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

  多項(xiàng)選擇題

  ◎下列各項(xiàng),需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有( )。

  A.自制產(chǎn)成品用于職工集體福利

  B.自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資

  C.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失

  D.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

  正確答案:CD

  答案解析:A、B選項(xiàng)應(yīng)視同銷售,計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額;而外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

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