《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：契稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

2012年初級會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第五章 其他相關(guān)稅收法律制度

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)七、契稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　（一）契稅的計(jì)稅依據(jù)

　　1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣——成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣——市場價(jià)格確定。

　　3.土地使用權(quán)交換、房屋交換——交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”。

　　【特別掌握】 交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅。

　　4.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。

　　（二）契稅的稅率——比例稅率

　　（三）契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（   ）。

　　A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

　　B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

　　C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

　　D.個(gè)人承租居民住宅

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移以及土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，征收機(jī)關(guān)可以參照市場價(jià)格核定契稅的計(jì)稅依據(jù)的有（   ）。

　　A.甲、乙雙方交換的房屋價(jià)格差額明顯不合理且沒有正當(dāng)理由

　　B.華僑馬某贈(zèng)與家鄉(xiāng)某企業(yè)一幢樓房

　　C.小王出賣一套房子給小紅，因兩人私交甚好，所以成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格

　　D.某學(xué)校以明顯低于市場的價(jià)格購買一棟教學(xué)樓

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：本題考核契稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C中私交甚好不屬于正當(dāng)理由，應(yīng)當(dāng)核定計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D不征收契稅。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎甲企業(yè)將原值28萬的房產(chǎn)評估作價(jià)30萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以40萬元價(jià)格售與丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則下列說法正確的有（   ）。

　　A.乙企業(yè)繳納契稅0.84萬元

　　B.乙企業(yè)繳納契稅0.9萬元

　　C.丙企業(yè)繳納契稅0.9萬元

　　D.丙企業(yè)繳納契稅1.2萬元

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：本題考核契稅的計(jì)算。乙企業(yè)按評估作價(jià)入股金額計(jì)算契稅＝30×3%＝0.9（萬元）；丙企業(yè)按成交價(jià)格計(jì)算契稅＝40×3%＝1.2（萬元）。