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2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章 利潤(rùn)
知識(shí)點(diǎn)四、應(yīng)交所得稅的計(jì)算
應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計(jì)算公式為.
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中,企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等),以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。
企業(yè)當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式為
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除:企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)2010年發(fā)生虧損200萬元,2011年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬元,其中包括國(guó)債利息收入20萬元;在營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元;所得稅率為25%.則企業(yè)2011年的所得稅費(fèi)用為( ?。┤f元。
A.112.5
B.130
C.150
D.77.5
【正確答案】:D
【答案解析】:2011年的所得稅費(fèi)用=(500-200-20+30)×25%=77.5(萬元)。
單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為505萬元,其中本年度國(guó)債利息收入8萬元,已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金3萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他因素,該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用為( ?。┤f元。
A.126.25
B.125
C.124.25
D.100
【正確答案】:B
【答案解析】:根據(jù)稅法的規(guī)定,國(guó)債利息收入免交所得稅,企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的,所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=505-8+3=500(萬元)。該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用=500×25%=125(萬元)。
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