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初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第六章 稅收征收管理法律制度
知識點(diǎn)十二、稅收法律責(zé)任
一、違反稅收法律制度的法律責(zé)任
1.稅收法律責(zé)任分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。
2.行政責(zé)任包括行政處分和行政處罰兩種。
?。?)行政處分的種類有:警告、記過、記大過、降級、撤職、開除六類。
(2)行政處罰包括警告;罰款;沒收違法所得、沒收非法財(cái)物;責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;行政拘留;其他七類。
提示:根據(jù)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為包括:罰款;沒收財(cái)物和違法所得;暫扣或者吊銷稅務(wù)登記證;停止出口退稅權(quán)、收繳或者停止發(fā)售發(fā)票等。
二、征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任
(一)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任
1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任
?。?)納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2 000元以上1萬元以下的罰款:
?、傥窗凑找?guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;
?、谖窗凑找?guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;
?、畚窗凑找?guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;
④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;
⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或擅自改動稅控裝置的;
?、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。
(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請,由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
?。?)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處2 000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。
2.逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任
?。?)納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
?。?)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
3.偷稅行為的界定及其法律責(zé)任
?。?)偷稅定義:《征管法》第六十三條規(guī)定:納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào),或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,屬于偷稅。
?。?)偷稅行為處理:對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
4.抗稅
納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
5.騙稅
納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款的行為,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款,并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
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