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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》知識預習：營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間
初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》 第三章 營業(yè)稅法律制度
知識點十一、營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間
（一）一般規(guī)定
納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。
（二）納稅義務發(fā)生時間的特殊規(guī)定
1.納稅人：（1）轉讓土地使用權；（2）銷售不動產(chǎn)；（3）提供建筑業(yè)勞務；（4）提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天：
2.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉移的當天。
3.納稅人自建建筑物后銷售的，銷售自建建筑物時為納稅義務發(fā)生時間。
4.營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。
多項選擇題
◎下列行為中，納稅義務發(fā)生時間的表述正確的有（）。
A.新建建筑物后銷售的，為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間
B.銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，為不動產(chǎn)所有權轉移的當天
C.租賃業(yè)務采用預收款方式的，為收到預收款的當天
D.營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天
【正確答案】：ACD
【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間。選項B錯誤，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
多項選擇題
◎下列關于營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）。
A.納稅人提供運輸勞務，采取預收款方式的，為收到預收款的當天
B.納稅人提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，為收到預收款的當天
C.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送給其他個人的，為不動產(chǎn)所有權轉移的當天
D.納稅人提供建筑業(yè)勞務，采取預收款方式的，為收到預收款的當天
【正確答案】：BCD
【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的 當天。納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉移的當天。
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