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CPA《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》COSO認(rèn)定的內(nèi)部控制系統(tǒng)
COSO 認(rèn)定的內(nèi)部控制系統(tǒng)的五大要素及其含義。
| 五大要素 | 具體含義 | 備注 |
| 控制環(huán)境 | 是指“董事會(huì)與管理層對(duì)待公司內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度及采取的行動(dòng)”?！?/td> | 控制環(huán)境是其它內(nèi)部控制元素的根基，并提供紀(jì)律及結(jié)構(gòu)，被稱為企業(yè)的“最高層”。 控制環(huán)境因素包括人員的道德觀和勝任能力、董事會(huì)提供的指示和管理的效率。 控制環(huán)境是由管理層所定的基調(diào)、管理哲學(xué)與管理風(fēng)格、授權(quán)方式、組織和培養(yǎng)員工的方式以及董事會(huì)對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制的決心決定?！?/td> |
| 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 | 是指識(shí)別和分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)（包括與監(jiān)管和運(yùn)營環(huán)境不斷變化有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)），以此來確定如何降低和管理此類風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。 企業(yè)的目標(biāo)與所面臨的風(fēng)險(xiǎn)之間有一定關(guān)聯(lián)。為了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，必須確立企業(yè)目標(biāo)。 考慮內(nèi)外各種因素及其變化 區(qū)分可控制風(fēng)險(xiǎn)和不可控制風(fēng)險(xiǎn) | |
| 控制活動(dòng) | 是指能確保管理層的決策與指示得以執(zhí)行的政策和程序?！?/td> | 控制活動(dòng)有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行，以及任何可能需要用以處理風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的行動(dòng)得以實(shí)施。 包括組織控制、職責(zé)劃分、調(diào)節(jié)和復(fù)核、實(shí)物控制、授權(quán)和批準(zhǔn)、計(jì)算和會(huì)計(jì)、人員控制、監(jiān)督及管理控制?！?/td> |
| 信息與溝通 | 是指在人員能夠履行責(zé)任的方式及時(shí)間范圍內(nèi)，識(shí)別、取得和報(bào)告經(jīng)營、財(cái)務(wù)及法律遵守的相關(guān)信息的有效程序和系統(tǒng)?！?/td> | 必須為管理者提供與所采取的行動(dòng)相關(guān)的，及時(shí)、準(zhǔn)確、可以理解的信息?！?/td> |
| 監(jiān)察 | 是指持續(xù)評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性及表現(xiàn)情況的程序?！?/td> | 出現(xiàn)不足時(shí)，應(yīng)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)（高級(jí)管理層、審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)）匯報(bào)。 企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)察。內(nèi)部審計(jì)部門通常是內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要監(jiān)察人?！?/td> |
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