《中級會計實務》知識點練習：所得稅的表述

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/09/25 11:13:19　　字體：大小

　　多項選擇題

　　◎根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

　　A.交易性金融資產(chǎn)期末應以公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益；如稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎之間產(chǎn)生了差異，該差異可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應納稅暫時性差異

　　B.某些不符合資產(chǎn)、負債的確認條件，未作為財務會計報告中資產(chǎn)、負債列示的項目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異

　　C.資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定不可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額

　　D.從資產(chǎn)和負債看，暫時性差異是資產(chǎn)或負債的計稅基礎和其在資產(chǎn)負債表中的賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除。該項差異在以后年度資產(chǎn)收回或負債清償時，會產(chǎn)生應稅利潤或可抵扣稅額

　　正確答案：ABD

　　答案解析：選項C，資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。

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