《中級會計實務(wù)》知識點練習(xí)：遞延所得稅負債

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/09/25 11:17:33　　字體：大小

　　單項選擇題

　　◎甲公司2007年12月1日購入一項環(huán)保設(shè)備，原價為2 000萬元，使用年限為10年，設(shè)備凈殘值為零。會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊。2009年末甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的減值準備，甲公司所得稅稅率為25%.則該項設(shè)備2009年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額為（）萬元。

　　A. 30

　　B. 10

　　C. －30

　　D. －10

　　正確答案：B

　　答案解析：2008年末該項設(shè)備的賬面價值＝2 000－2 000/10＝1 800（萬元），計稅基礎(chǔ)＝2 000－2 000×2/10＝1 600（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異＝1 800－1 600＝200（萬元），2008年末“遞延所得稅負債”科目余額＝200×25%＝50（萬元）。2009年末該項設(shè)備的賬面價值＝2 000－200－200－80＝1 520（萬元），計稅基礎(chǔ)＝2 000－400－320＝1 280（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異＝1 520－1 280＝240（萬元），2009年末“遞延所得稅負債”科目余額＝240×25%＝60（萬元），2009年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額＝60－50＝10（萬元）。

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