《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：遞延所得稅資產(chǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/09/25 11:21:25　　字體：大小

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎甲公司所得稅稅率為25%.2009年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬(wàn)元。2009年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬(wàn)元，按照2%的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前抵扣，2009年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元。則2009年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額為（）萬(wàn)元。

　　A. 75（借方） B. 50（貸方）

　　C. 50（借方） D. 25（借方）

　　正確答案：B

　　答案解析：2009年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用＝5 000×2%＝100（萬(wàn)元），2009年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝500＋100－300＝300（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值300—未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)可予抵扣的金額300＝0；負(fù)債的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異：“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額＝300×25%＝75（萬(wàn)元），“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝75－125＝－50（萬(wàn)元）。

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