會計職稱《中級會計實務(wù)》知識點練習(xí)：遞延所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/09/27 16:19:42　　字體：大小

　　單項選擇題

　　◎按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認遞延所得稅的是（?。?。

　　A.企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)

　　B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

　　C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認的商譽

　　D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認的預(yù)計負債

　　正確答案：C

　　答案解析：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時商譽賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

　　選項A，對于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)的符合三新條件的無形資產(chǎn)，初始確認時產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅，該暫時性差異在后期的轉(zhuǎn)回也是不考慮確認遞延所得稅的。但是在后續(xù)計量中因會計上規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限與稅法上不一致，以及會計上計提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時性差異，需要確認遞延所得稅。

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