中級會計職稱《財務管理》第二章知識點：預算編制

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2011年中級會計職稱考試《財務管理》科目
第二章　預算管理

　　知識點三、預算編制

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)年度預算目標與目標利潤預算

　　1.年度預算目標

　　2.目標利潤預算方法

目標利潤預算方法		公　式
量本利分析法		目標利潤＝預計產品產銷數量×（單位產品售價－單位產品變動成本）－固定成本費用
比例預算法	銷售收入利潤率法	目標利潤＝預計銷售收入×測算的銷售利潤率
	成本利潤法	目標利潤＝預計營業(yè)成本費用×核定的成本費用利潤率
	投資資本回報率法	目標利潤＝預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率
	利潤增長百分比法	目標利潤＝上期利潤總額×（1＋利潤增長百分比）
上加法		（1）凈利潤＝本年新增留存收益/（1－股利分配比率） 或凈利潤＝本年新增留存收益＋股利分配額 （2）目標利潤＝凈利潤/（1－所得稅稅率）

　　【例題·單選題】DL公司2009年實際投資資本平均總額2500萬元，為擴大產品銷售規(guī)模，計劃年初追加500萬元營運資金，企業(yè)預期投資資本回報率為20%，則該公司2010年的目標利潤為（ ）萬元。

　　A.600

　　B.1000

　　C.700

　　D.800

　　【參考答案】A

　　【正保會計網校答案解析】目標利潤＝預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率＝（2500＋500）×20%＝600（萬元）。

　　（二） 業(yè)務預算編制

種類	含義及計算公式	說明
銷售預算 【★2009年計算分析題】	在銷售預測的基礎上，根據企業(yè)年度目標利潤確定的預計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數編制的，用于規(guī)劃預算期銷售活動的一種業(yè)務預算	銷售預算是編制全面預算的起點
生產預算 【★2008年多選題】	生產預算是規(guī)劃預算期生產數量而編制的一種業(yè)務預算，它是在銷售預算的基礎上編制的，并可以作為編制材料采購預算和生產成本預算的依據 預計生產量＝預計銷售量＋預計期末結存量－預計期初結存量	生產預算是業(yè)務預算中唯一只使用實物量計量單位的預算
材料采購預算【★2009年計算分析題】	用于反映預算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計劃信息的一種業(yè)務預算 某種材料耗用量＝產品預計生產量×單位產品定額耗用量 某種材料采購量＝某種材料耗用量＋該種材料期末結存量－該種材料期初結存量	材料期末結存量的確定可以為編制期末存貨預算提供依據，現(xiàn)金支出的確定可以為編制現(xiàn)金預算提供依據
直接人工預算	一種既反映預算期內人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務預算 某種產品直接人工總工時＝單位產品定額工時×該產品預計生產量 某種產品直接人工總成本＝單位工時工資率×該種產品直接人工工時總數	工資一般要全部支付現(xiàn)金
制造費用預算	反映生產成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計入產品制造成本的間接制造費用的預算	現(xiàn)金支出不包括非付現(xiàn)費用
單位生產成本預算	反映預算期內各種產品生產成本水平的一種業(yè)務預算 期末結存產品成本＝期初結存產品成本＋本期產品生產成本－本期銷售產品成本	單位產品生產預算的要點，是確定單位產品預計生產成本和期末結存產品預計成本
銷售及管理費用預算	以價值形式反映整個預算期內為銷售產品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項目費用支出預算	現(xiàn)金支出不包括非付現(xiàn)費用

　　（三）專門決策預算編制

　　專門決策預算主要是長期投資預算，又稱資本支出預算，通常是指與項目投資決策相關的專門預算，它往往涉及長期建設項目的資金投放與籌集，并經常跨越多個年度。

　　專門決策預算的要點是準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現(xiàn)金預算和預計資產負債表的依據。

　?。ㄋ模┴攧疹A算編制

現(xiàn)金預算【★2010年單選題、2008年單選題、2009年多選題】	專門反映預算期內預計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行現(xiàn)金投融資的預算 某期現(xiàn)金余缺＝期初現(xiàn)金余額＋該期現(xiàn)金收入－該期現(xiàn)金支出 期末現(xiàn)金余額＝現(xiàn)金余缺 12鹵w' type="#_x0000_t75">現(xiàn)金的籌措與運用
預計利潤表	綜合反映企業(yè)在計劃期的預計經營成果
預計資產負債表	反映企業(yè)在計劃期期末預計的財務狀況，它是編制全面預算的終點

　　【例題·單選題】下列不涉及現(xiàn)金收支的預算是（?。?/p>

　　A.銷售預算

　　B.生產預算

　　C.制造費用預算

　　D.直接人工預算

　　【參考答案】B

　　【正保會計網校答案解析】生產預算以實物量指標反映預算期的生產量，不涉及現(xiàn)金收支。

　　【例題·多選題】已知A公司銷售當季度收回貨款55%，下季度收回貨款40%，下下季度收回貨款5%，預算年度期初應收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售的應收賬款10萬元，第四季度銷售的應收賬款18萬元，則下列說法正確的有（?。?。

　　A.上年第四季度的銷售額為40萬元

　　B.上年第三季度的銷售額為200萬元

　　C.上年第三季度銷售的應收賬款10萬元在預計年度第一季度可以全部收回

　　D.第一季度收回的期初應收賬款為28萬元

　　【參考答案】ABC

　　【正保會計網校答案解析】（1）本季度銷售有1－55%＝45%在本季度沒有收回，全部計入下季度初的應收賬款中。因此，上年第四季度的銷售額的45%為18萬元，上年第四季度的銷售額為18÷45%＝40（萬元），其中的40%在預算年度第一季度收回（即第一季度收回40×40%＝16萬元），5%在預算年度第二季度收回（即第二季度收回40×5%＝2萬元）；（2）上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款55%，在上年的第四季度收回40%，到預算年度第一季度期初時，還有5%未收回（數額為10萬元），因此，上年第三季度的銷售額為10÷5%＝200（萬元），在預算年度第一季度可以全部收回。所以，預算年度第一季度收回的期初應收賬款＝16＋10＝26（萬元）。

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