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2011《經(jīng)濟(jì)法》復(fù)習(xí)指導(dǎo):增值稅 消費(fèi)稅 關(guān)稅區(qū)別

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2011/03/10 10:56:08  字體:

增值稅 消費(fèi)稅 關(guān)稅區(qū)別

  1.增值稅:是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。

  (1)納稅主體:凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅義務(wù)人。

 ?。?)征稅對(duì)象和征稅范圍:在我國(guó),貨物和加工、修理修配勞務(wù)的法定增值額為增值稅的征稅對(duì)象。其征稅范圍不僅涉及生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售貨物的領(lǐng)域,而且在流通環(huán)節(jié)銷(xiāo)售貨物也需繳納增值稅。

 ?。?)稅率:現(xiàn)行增值稅法規(guī)定了17%、13%、零稅率三檔稅率。其中17%為增值稅基本稅率,13%為低稅率,對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率。

  2.消費(fèi)稅:是以應(yīng)稅消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一種稅。

 ?。?)納稅主體:是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人,不分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和所具有的國(guó)籍,也不分所處的地區(qū),均是消費(fèi)稅的納稅人。

 ?。?)征稅客體和稅目:消費(fèi)稅征稅客體是生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額。消費(fèi)稅共有11個(gè)稅目,如煙、酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)和小汽車(chē)。

 ?。?)稅率:消費(fèi)稅稅率采用比例稅率和定額稅率。比例稅率共設(shè)置25個(gè)不同檔次的稅率,最低稅率為3%,最高為45%。對(duì)黃酒、啤酒、汽油、柴油等實(shí)行定額稅率。

  3.關(guān)稅:是以進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅。

  關(guān)稅的特點(diǎn):

  (1)關(guān)稅是統(tǒng)一的國(guó)境征稅;

 ?。?)關(guān)稅是以進(jìn)出境貨物或者物品為征收范圍;

 ?。?)海關(guān)是關(guān)稅征收管理機(jī)關(guān)。增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅都是流轉(zhuǎn)稅,流轉(zhuǎn)稅是以在商品流轉(zhuǎn)中商品銷(xiāo)售收入額和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的勞務(wù)或業(yè)務(wù)收入額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅。

  增值稅、消費(fèi)稅同關(guān)稅之間存在著配合關(guān)系。

  一般說(shuō)來(lái),出口商品大都免征關(guān)稅,與此同時(shí),出口商品也大都免征增值稅或消費(fèi)稅,或者將已征收的增值稅、消費(fèi)稅予以退還。反之,進(jìn)口商品大都征收進(jìn)口關(guān)稅,同時(shí),也大都征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅??梢?jiàn),增值稅、消費(fèi)稅同關(guān)稅的聯(lián)系是很密切的。進(jìn)口環(huán)節(jié):關(guān)稅=完稅價(jià)格X關(guān)稅率 增值稅=(完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1—增值稅率)X增值稅率 消費(fèi)稅=(關(guān)稅+增值稅+完稅價(jià)格)X消費(fèi)稅率

  消費(fèi)稅與增值稅的聯(lián)系:1.兩者都是對(duì)貨物征收;2.對(duì)于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的商品,征收消費(fèi)稅的同時(shí)需要征收增值稅,兩者計(jì)稅依據(jù)是一致的。3.二者都屬于流轉(zhuǎn)稅;4.二者都具有轉(zhuǎn)嫁性;5.消費(fèi)稅納稅人同時(shí)是增值稅納稅人。

  消費(fèi)稅與增值稅的區(qū)別:1.兩者范圍不同:增值稅對(duì)貨物普遍征收,消費(fèi)稅對(duì)特定貨物征收。2.兩者與價(jià)格的關(guān)系不同:增值稅是價(jià)外稅,消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。3.兩者的納稅環(huán)節(jié)不同:消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收,增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。4.兩者的計(jì)稅方法不同:增值稅是按照兩類(lèi)納稅人來(lái)計(jì)算的,消費(fèi)稅的計(jì)算方法是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品來(lái)劃分。

  增值稅與關(guān)稅的最大區(qū)別為:增值稅可以抵扣,關(guān)稅不可以抵扣。

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