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距離2011年中級會計職稱考試不到兩個月了,為了幫助廣大考生充分備考,小編從論壇整理《財務(wù)管理》各章的相關(guān)公式,供大家參考,祝您學(xué)習(xí)愉快!
中級會計職稱考試《財務(wù)管理》科目
第五章 營運資金管理
一、營運資金
營運資金=流動資產(chǎn)-流動負債 【提示】營運資金越少,收益越高,風(fēng)險越大。
二、目標現(xiàn)金余額的確定:
1、成本模型:最佳現(xiàn)金持有量=min(管理成本+機會成本+短缺成本)
2、米勒-奧爾模型:A.基本原理——兩條控制線,一條回歸線
B:計算公式
(1)最低控制線B的確定:(一般是已知的)
?。?)變量Z的計算
T——轉(zhuǎn)換成本 V——公司每日現(xiàn)金流變動的標準差 I——以日為基礎(chǔ)計算的現(xiàn)金機會成本
?。?)回歸線的計算:C=B+Z
(4)最高現(xiàn)金持有額(最高控制線)的計算:A=B+3Z
?。?)平均現(xiàn)金持有額的計算: 平均持有額=B+4/3Z
三、現(xiàn)金收支管理
1、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期,其中:
存貨周轉(zhuǎn)期=平均存貨/每天的銷貨成本
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)收賬款/每天的銷貨收入
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)付賬款/每天的銷貨成本
四、收款管理(盡早收款)
五、付款管理(合理推遲付款)
【信用政策決策方法】
1.計算收益的增加
?。?)收益的增加=增加的銷售收入-增加的變動成本=增加的邊際貢獻=銷售量的增加×單位邊際貢獻
2.計算實施新信用政策后成本費用的增加:
第一:計算占用資金的應(yīng)計利息增加
?。?)應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息
①應(yīng)收賬款應(yīng)計利息=日銷售額(年銷售額/360)×平均收賬期×變動成本率×資本成本=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率×資本成本=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本
?。ㄊ宅F(xiàn)期簡化計算=加權(quán)平均)應(yīng)收賬款平均收賬期=30×50%+60×50%=45(天)
②應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息增加=新信用政策占有資金的應(yīng)計利息-原信用政策占用資金的應(yīng)計利息
?。?)存貨占用資金應(yīng)計利息增加
存貨占用資金應(yīng)計利息增加=存貨增加量×單位變動成本×資金成本
?。?)應(yīng)付賬款增加導(dǎo)致的應(yīng)計利息減少(增加成本的抵減項)
應(yīng)付賬款增加導(dǎo)致的應(yīng)計利息減少=應(yīng)付賬款平均余額增加×資金成本
第二:計算收賬費用和壞賬損失增加(5)一般為已知的
第三:計算現(xiàn)金折扣的增加(若涉及現(xiàn)金折扣政策的改變)
?。?)現(xiàn)金折扣成本增加=新的銷售水平×享受現(xiàn)金折扣的顧客比例×新的現(xiàn)金折扣率-舊的銷售水平×享受現(xiàn)金折扣的顧客比例×舊的現(xiàn)金折扣率
3.計算改變信用期增加的稅前損益
(7)稅前損益增加=收益增加-成本費用增加
【決策原則】如果改變信用期的增加稅前損益大于0,則可以改變。
六、應(yīng)收賬款的監(jiān)控
1、平均逾期天數(shù) 2、賬齡分析表 3、應(yīng)收賬款賬戶余額的模式 4、ABC分析法(重點管理法)
七、應(yīng)收賬款日常管理
八、存貨管理
九、保險儲備:
1.保險儲備的再訂貨點R=預(yù)計交貨期內(nèi)的需求+保險儲備=交貨時間×平均日需求量+保險儲備
保險儲備的持有成本=保險儲備×單位持有成本
缺貨成本=一次訂貨期望缺貨量×年訂貨次數(shù)×單位缺貨損失
(最優(yōu)的保險儲備) 相關(guān)總成本=保險儲備的持有成本+缺貨損失(成本)
十、存貨的控制系統(tǒng):ABC控制系統(tǒng)
十一、短期借款
十二、補償性余額
十三、貼現(xiàn)法付息
十四、商業(yè)信用
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