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2012年《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí):遞延所得稅費用

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2011/08/23 10:23:18 字體:

  2012年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始,為了幫助廣大考生做好充分備考,小編整理了相關(guān)資料供大家參考,祝大家學(xué)習(xí)愉快!

中級職稱考試中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)
第十五章 所得稅
第三節(jié) 所得稅費用的確認和計量

  二、遞延所得稅費用(或收益)

  遞延所得稅費用(或收益)是按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額,即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額,但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

  如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

  另外,非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,其確認結(jié)果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額,不影響購買日的所得稅費用。

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