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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：投資性房地產(chǎn)
單項(xiàng)選擇題
◎B公司所得稅稅率為25%.B公司于2010年1月1日將某自用辦公樓用于對(duì)外出租，該辦公樓的原值為1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價(jià)值為1 700萬(wàn)元。則2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）。
A.250萬(wàn)元 B.0
C.237.5萬(wàn)元 D.175萬(wàn)元
正確答案：A
答案解析：投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1 700（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/20×6=700（萬(wàn)元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了1 000萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異， 遞延所得稅負(fù)債＝1 000×25%＝250（萬(wàn)元）。
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2012-3-10）
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2012-3-10）
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-3-10
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